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El Tesoro de los EE.UU. busca comentarios sobre el nuevo formulario de información de la CbC

El Departamento del Tesoro de los EE.UU. publicó una notificación en el Federal Register el 22 de agosto en la que solicitaba comentarios sobre el formulario 8975 del IRS, Country-by-Country Report , que las entidades matrices últimas de los grupos de empresas multinacionales (EMN) de los EE.UU. utilizarán a efectos de la presentación de informes país por país (CbC).

Los comentarios escritos deben ser enviados antes del 21 de septiembre.

El Tesoro de los EE.UU. busca comentarios sobre el nuevo formulario de información de la CbC
El Tesoro de los EE.UU. busca comentarios sobre el nuevo formulario de información de la CbC

La notificación dice que “las empresas u otras entidades con fines de lucro” se verán afectadas por el nuevo requisito de presentación de informes de la CbC, que el Tesoro estima que tardará 4.680 horas en cumplir cada año.

El 28 de julio, Jeffrey Mitchell, consejero jefe asociado del IRS y jefe de la Rama 2, dijo durante un almuerzo en Washington, DC, que el IRS está desarrollando el Formulario 8975 y el mecanismo para permitir la presentación voluntaria de informes anticipados de CbC para el 2016. También dijo que los contribuyentes deben notificar a otras jurisdicciones en las que tienen operaciones antes de finales de 2016 que presentarán el informe voluntario de CbC temprano al IRS.

CbC Reporting Regs

El 29 de junio, el IRS y el Tesoro publicaron las normas de presentación de informes finales de la CbC (TD 9773), que se aplican a los años fiscales de las entidades matrices últimas de los grupos de EMN de EE.UU. que comienzan el 30 de junio de 2016 o después de esa fecha, cuando las EMN tienen ingresos para el período contable anual precedente de 850 millones de dólares o más . Cabe destacar que las regulaciones finales no se refieren a los archivos maestros y locales.

El reglamento final dice que la siguiente información debe incluirse en el Formulario 8975 (en la forma y manera prescrita por el IRS) con respecto a cada entidad constitutiva del grupo de empresas multinacionales de los Estados Unidos, según se requiera:

  • El nombre legal completo de la entidad constitutiva.
  • La jurisdicción fiscal, si la hay, en la que la entidad constitutiva es residente a efectos fiscales.
  • La jurisdicción fiscal en la que la entidad constitutiva está organizada o incorporada (si es diferente de la jurisdicción fiscal de residencia).
  • El número de identificación fiscal, si lo hubiera, utilizado para la entidad constitutiva por la administración tributaria de la jurisdicción fiscal de residencia de la entidad constitutiva.
  • La actividad o actividades comerciales principales de la entidad constitutiva. (Reg. 1.6038-4(d)(1)).

Además, el Formulario 8975 debe contener la siguiente información para cada jurisdicción tributaria en la que residan una o más entidades constituyentes de un grupo de empresas multinacionales de los EE.UU., presentada como un agregado de la información para las entidades constituyentes residentes en cada jurisdicción tributaria:

  • Ingresos generados por transacciones con otras entidades constituyentes.
  • Ingresos no generados por transacciones con otras entidades constituyentes.
  • Ganancia o pérdida antes del impuesto sobre la renta.
  • Total del impuesto sobre la renta pagado en efectivo a todas las jurisdicciones fiscales, y cualquier impuesto retenido sobre los pagos recibidos por las entidades constitutivas.
  • Total de los gastos de impuestos devengados registrados sobre las ganancias o pérdidas imponibles, que reflejan sólo las operaciones del período anual pertinente y excluyen los impuestos diferidos o las provisiones para pasivos fiscales inciertos.
  • Capital declarado, salvo que el capital declarado de una entidad matriz debe declararse en la jurisdicción fiscal de residencia de la entidad jurídica de la que es matriz, a menos que exista un requisito de capital definido en la jurisdicción fiscal de la entidad matriz a efectos reglamentarios.
  • Total de ganancias acumuladas, salvo que las ganancias acumuladas de una entidad matriz deben ser declaradas por la entidad jurídica de la que es una entidad matriz.
  • Número total de empleados en régimen de equivalencia de tiempo completo (véase el Reglamento 1.6038-4(d)(3)(iii) para el tratamiento de los contratistas independientes y otros detalles).
  • Valor contable neto de los activos tangibles, que no incluye el efectivo o los equivalentes al efectivo, los intangibles o los activos financieros. (Reg. 1.6038-4(d)(2))

El período de declaración cubierto por el formulario 8975 del IRS es el período del estado financiero aplicable de la entidad matriz final preparado para el período de 12 meses (o un período de 52 a 53 semanas descrito en la Sección 441(f)) que termina con o dentro del año fiscal de la entidad matriz final.

Si la entidad matriz definitiva no prepara un estado financiero anual aplicable, el período de declaración cubierto por el Formulario 8975 es el período de 12 meses (o un período de 52 a 53 semanas descrito en el apartado f) de la Sección 441) que termina el último día del año fiscal de la entidad matriz definitiva. (Reg. 1.6038-4(c)).

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