Los altos funcionarios de impuestos estatales están luchando con cómo manejar las áreas grises de la economía compartida, y el tema no va a desaparecer pronto.
En la Encuesta de Departamentos Tributarios Estatales de Bloomberg BNA 2017 , una nueva categoría aborda las obligaciones de recaudación de impuestos sobre las ventas relacionadas con la economía de reparto.
Según la encuesta, sólo ocho estados hasta ahora dijeron que exigirían a compañías como Uber y Lyft que recaudaran el impuesto sobre las ventas. Varios estados indicaron que este era un servicio de transporte no sujeto a impuestos.
En respuesta a las preguntas relacionadas con los alojamientos de corta duración facilitados por sitios de terceros como Airbnb, 25 estados indicaron que el propietario de la propiedad es responsable de recaudar el impuesto sobre las ventas, mientras que 15 estados dijeron que el tercero facilitador era el responsable.
Algunos estados, como Colorado, Iowa y Carolina del Norte, señalaron que el propietario y el tercero son responsables conjuntamente de la recaudación del impuesto sobre las ventas.
Muchos expertos están de acuerdo en que la imposición de la obligación de recaudación al tercero facilitador es lo más lógico para los Estados.
«Colocar la responsabilidad de la recaudación del impuesto sobre las ventas en un tercero facilitador sería menos gravoso administrativamente para el estado que colocar la responsabilidad de la recaudación en cada propietario por separado», dijo Priya Nair, gerente de impuestos estatales y locales de la Oficina Nacional de Impuestos de Grant Thornton en Washington, DC, en el informe de la encuesta.
En otra parte del informe, los altos funcionarios de impuestos estatales aclararon cómo están gravando otras áreas grises de las ventas y el impuesto sobre el uso y los ingresos de las empresas. El énfasis está en las políticas de nexo y la obtención de ingresos para fines de impuesto sobre la renta.
Aquí hay un vistazo a algunos de los otros hallazgos de la encuesta:
Nexo del impuesto sobre la renta de las sociedades
- Trece estados dijeron que su estándar de nexo se basa en la presencia de factores. De estos estados, cinco indicaron que se ajustan al estatuto modelo del Pacto Fiscal Multiestatal, Estándar de Nexo de Presencia de Factores para la Actividad Empresarial.
- Se formularon preguntas a los Estados en relación con la adopción de las declaraciones de la Comisión de Impuestos Multiestatales sobre el Pub federal. L. No. 86-272, que impide que se imponga el impuesto sobre la renta de las sociedades a ciertas empresas de fuera del estado que sólo solicitan pedidos en el estado. Nueve estados dijeron que eran signatarios de la declaración de la Fase II, cuatro estados dijeron que eran signatarios de la declaración de la Fase II con adiciones o excepciones, y dos estados dijeron que tienen una ley similar.
- En cuanto a la propiedad de las entidades de paso, se pidió a los Estados que indicaran si se crearía un nexo como resultado de una participación en la propiedad que limitara sus actividades a las que generaran ingresos pasivos. Treinta y un estados dijeron que una participación limitada en una entidad que gestiona inversiones intangibles crearía un nexo. Pero 38 estados dijeron que un interés limitado en una entidad que administra bienes raíces crearía nexos.
- Veintidós estados dijeron que los empleados de una corporación de otro estado que vuelan al estado en una aerolínea comercial con fines de negocios, de una a cuatro veces en un año, serían suficientes para crear un nexo.
- Se pidió a los Estados que identificaran las fuentes de ingresos de la computación en nube o del Software as a Service (SaaS). Diecinueve estados dijeron que utilizaban fuentes de abastecimiento basadas en el mercado, nueve dijeron que utilizaban el costo de rendimiento y cuatro dijeron que utilizaban un método de abastecimiento distinto al costo de rendimiento o al abastecimiento basado en el mercado.
Entidades de paso
- Dieciocho estados clasifican los pagos garantizados por servicios, que no sean personales o profesionales, como ingresos comerciales, mientras que dos estados clasifican estos pagos como ingresos no comerciales.
- Se preguntó a los Estados sobre el tratamiento fiscal de las ganancias reconocidas por la enajenación de una participación en una entidad de paso que hace negocios en su estado. Veintiocho estados dijeron que impondrían el impuesto sobre la renta a las ganancias reconocidas por la enajenación de la participación limitada de una sociedad de otro estado. Diecinueve estados dijeron que impondrían el impuesto sobre la renta a la ganancia reconocida por la disposición del interés limitado de un individuo no residente.
- Treinta estados dijeron que los propietarios/miembros/parejas no residentes sujetos a retención o a declaraciones compuestas debían presentar una declaración para recibir un reembolso.
Nexo del impuesto sobre las ventas
- Diecinueve estados indicaron que entrar en el estado con el único propósito de llevar a cabo operaciones de socorro en caso de desastre crearía un nexo, mientras que 13 estados dijeron que no.
- Cinco estados dijeron que hacer ventas remotas de contenido digital descargado por residentes del estado crearía un nexo. Sólo tres estados dijeron que hacer ventas remotas de contenido digital al que acceden los residentes pero que no se descargan crearía un nexo.
Devoluciones del impuesto sobre las ventas y Qui Tam Casos
- Treinta y un estados dijeron que requieren que los vendedores que obtengan un reembolso del impuesto sobre las ventas devuelvan el impuesto a sus compradores.
- Maine, Nevada y Rhode Island dijeron que tienen una ley de reclamaciones falsas bajo la cual una parte privada puede presentar una demanda contra un contribuyente por pagar menos de lo debido.
- Seis estados dijeron que tienen una ley de protección al consumidor que dice que pueden entablar demandas colectivas contra los vendedores por exceso de ventas o de impuestos de uso.
Cuarenta y nueve de los 50 estados (Ohio fue la excepción) y el Distrito de Columbia participaron en la encuesta Bloomberg BNA.
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