Por Anne Rosivach
En virtud de una ley aprobada por la legislatura en marzo, los contribuyentes que no hayan declarado sus obligaciones tributarias en relación con el impuesto sobre la renta en California mediante el uso de transacciones abusivas de evasión de impuestos (ATAT) o arreglos financieros extraterritoriales (OFA) podrán obtener una exención de la mayoría de las sanciones si enmiendan sus declaraciones correspondientes a 2010 y a todos los años anteriores en los que haya ingresos no declarados. Los contribuyentes deberán pagar todos los impuestos e intereses que se adeuden.
El programa de la Iniciativa de Cumplimiento Voluntario 2 (VCI 2) estará disponible para los contribuyentes con responsabilidades en California desde el 1 de agosto hasta el 31 de octubre de 2011. Después del 31 de octubre, los contribuyentes que se descubra que tienen responsabilidades no declaradas a través del uso de ATAT o OFA se enfrentarán a toda la gama de sanciones e intereses, y pueden estar sujetos a un proceso penal. Además, el plazo de prescripción de ocho años se ampliará a 12 años para la evaluación de impuestos y sanciones adicionales.
Los contribuyentes que deseen aprovechar la exención de la pena deben:
- Firmar un acuerdo de participación.
- Complete y firme una declaración enmendada que revierta la ATAT o que incluya los ingresos de la OFA.
- Paga todos los impuestos e intereses.
- Presente todo lo anterior a la Junta de Impuestos de Franquicia (FTB) antes del 31 de octubre.
El acuerdo de participación estará disponible en el sitio web de la FTB el 1 de agosto. Todos los demás formularios requeridos están actualmente disponibles.
La posible exactitud y las sanciones basadas en los intereses que se deriven de las actividades comprendidas en el VCI2 pueden ser considerables, como se muestra en un ejemplo de la página de la FTB Preguntas frecuentes – Iniciativa de Cumplimiento Voluntario 2 (VCI 2) . A modo de ejemplo, un contribuyente que tiene una deuda tributaria no declarada de 100.000 dólares a causa de las actividades comprendidas en el VCI 2 pagará:
- Impuesto de 100.000 dólares
- Una pena por subestimar hasta 40.000 dólares,
- Intereses de 72.126 dólares,
- Una pena basada en intereses de 72.126 dólares, y
- Un total de 284.252 dólares.
Si el contribuyente se aprovecha del VCI 2 y revierte un ATAT, con una responsabilidad resultante de 100.000 dólares, el contribuyente pagará:
- Impuesto de 100.000 dólares,
- Intereses de 50.378 dólares, y
- Un total de 150.378 dólares.
Los contribuyentes que actualmente se encuentran bajo un examen FTB para una ATAT o OFA, o bajo protesta administrativa o apelación para una ATAT o OFA, son elegibles para el programa de amnistía de pena.
California acepta las definiciones del Código de Rentas Internas de las transacciones abusivas de evasión de impuestos, incluidas las transacciones a las que se aplica la sanción por transacción de sustancias no económicas (NEST) en virtud del Código de Rentas e Impuestos.
Los contribuyentes con requisitos de presentación en California que participan en la Iniciativa de Divulgación en el Extranjero del Servicio de Impuestos Internos (IRS) también deben presentar declaraciones enmendadas para California.
El programa de cumplimiento voluntario del IRS, que sólo cubre la OTA, terminará el 31 de agosto.
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