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El PCAOB propone nuevas reglas sobre la auditoría de las estimaciones, el uso de especialistas

La Junta de Supervisión de la Contabilidad de las Empresas Públicas (PCAOB) propuso el 1º de junio dos nuevas normas que reforzarían los requisitos para la auditoría de las estimaciones contables y el uso por parte del auditor de especialistas en una auditoría.

“Las estimaciones ayudan a los inversores a comprender el valor y el valor futuro esperado”, dijo el presidente del PCAOB, James Doty, en una declaración preparada. “Pero debido a que necesariamente implican un juicio, son un área particularmente desafiante para los auditores, como lo demuestran los hallazgos de las inspecciones”.

El PCAOB propone nuevas reglas sobre la auditoría de las estimaciones, el uso de especialistas
El PCAOB propone nuevas reglas sobre la auditoría de las estimaciones, el uso de especialistas

Por eso las dos propuestas se desarrollaron juntas, ya que ambas pretenden hacer más fiable la opinión de un auditor, dijo.

Aquí están las claves de cada norma propuesta.

Auditoría de estimaciones contables (incluyendo mediciones de valor razonable)

La propuesta combina tres normas existentes en una sola y hace hincapié en que los auditores deben aplicar el “escepticismo profesional” y prestar más atención a los posibles sesgos de la administración al auditar las estimaciones contables.

La propuesta está abierta a comentarios públicos hasta el 30 de agosto.

Con arreglo a la propuesta, Auditoría de las estimaciones contables (AS 2501) se actualizaría y se reajustaría, Auditoría de las estimaciones contables, incluidas las mediciones del valor razonable (AS 2501).

Las siguientes normas serían reemplazadas:

  • Auditoría de las medidas de valor razonable y de las revelaciones (AS 2502)
  • Auditoría de instrumentos derivados, actividades de cobertura, inversiones en valores (AS 2503)

La norma única propuesta incluiría un apéndice de temas especiales que aborda la auditoría del valor razonable de los instrumentos financieros, incluida la utilización de información procedente de fuentes de precios.

También refuerza los requisitos existentes al basarse en los enfoques comunes de AS 2501, AS 2502 y AS 2503 mediante:

  • Dedicar más atención a la posible parcialidad de la gestión.
  • Dando ciertos requisitos en la norma existente sobre la auditoría de las mediciones del valor razonable a todas las estimaciones contables para reflejar mejor un enfoque uniforme de las pruebas sustantivas.
  • Aumentar el enfoque de los auditores en las estimaciones con un mayor riesgo de errores materiales.
  • Ofrecer requisitos y orientación clave para abordar ciertas cuestiones exclusivas de la auditoría del valor razonable de los instrumentos financieros (incluida la utilización de información procedente de fuentes de precios).
  • Realizar otras actualizaciones de los requisitos para la auditoría de las estimaciones contables a fin de proporcionar mayor claridad y especificidad.

¿Por qué hacer esto? Porque la mayoría de los estados financieros incluyen cantidades en cuentas y declaraciones que no son directamente mensurables y que, en cambio, requieren estimaciones. Esto incluiría:

  • Ciertas valoraciones de activos financieros y no financieros.
  • Deterioro de los activos de larga duración.
  • Las provisiones para las pérdidas de crédito.
  • Pasivos contingentes.
  • Los ingresos de los contratos con los clientes.

El sesgo de la gestión es una amenaza porque esas estimaciones generalmente implican supuestos subjetivos y mediciones inciertas. Las estimaciones contables se encuentran entre las áreas de mayor riesgo en las auditorías.

Es más, los inspectores del PCAOB continúan identificando deficiencias en las empresas grandes y pequeñas en la auditoría de las estimaciones contables. Eso también ha suscitado preocupación por el escepticismo profesional y el posible sesgo de la dirección.

Uso de Especialistas

En la propuesta se pide a los auditores que presten más atención a las áreas de auditoría en las que se utiliza el trabajo de un especialista externo, como un especialista en valoración, un ingeniero o un especialista jurídico, y se ajusta el uso de especialistas a las normas de evaluación de riesgos del PCAOB.

Las empresas suelen recurrir a especialistas para que les ayuden a elaborar estimaciones contables en sus estados financieros, así como a interpretar leyes, reglamentos y contratos, o a evaluar las características de determinados activos físicos, según el PCAOB.

Los auditores suelen utilizar el trabajo de los especialistas de estas empresas como prueba de auditoría. Además, los auditores pueden utilizar la labor de los especialistas de los auditores para ayudarles a evaluar las cuentas y declaraciones importantes, incluidas las estimaciones contables de esas cuentas y declaraciones.

El PCAOB propone que se modifiquen dos normas existentes – Pruebas de auditoría (AS 1105) y Supervisión del encargo de auditoría (AS 1201). La propuesta también sustituiría a Utilización del trabajo de un especialista (AS 1210) y lo volvería a titular, Utilización del trabajo de un especialista contratado por un auditor (AS 1210).

Según el PCAOB, la norma propuesta protegería aún más a los inversores:

  • Reforzar los requisitos para evaluar el trabajo de un especialista de la empresa.
  • Aplicando un enfoque basado en el riesgo para supervisar y evaluar a los especialistas contratados y comprometidos con la auditoría.

La propuesta “podría mejorar la capacidad del auditor para detectar errores materiales en los estados financieros”, dijo el PCAOB, y promover un enfoque mejorado y uniforme para la supervisión del especialista de un auditor.

Para los cambios que impliquen a un especialista de la empresa, la propuesta:

  • Complementa los requisitos actuales de la norma AS 1105 para abordar situaciones en las que el auditor utiliza el trabajo de un especialista de la empresa como prueba de auditoría.
  • Alinea los requisitos con los de la propuesta adjunta sobre la auditoría de las estimaciones contables, incluidas las mediciones del valor razonable.
  • Elimina del alcance de AS 1210 los requisitos para utilizar el trabajo de un especialista de la empresa como prueba de auditoría.

Para los cambios que impliquen a un especialista en auditoría, la propuesta:

  • Mejora los requisitos para aplicar un enfoque de supervisión basado en el riesgo a los especialistas contratados por los auditores y amplía esos requisitos a los especialistas contratados por los auditores.
  • Añade requisitos para informar al especialista del auditor sobre el trabajo a realizar y para revisar y evaluar el trabajo de ese especialista.
  • Modifica los requisitos para evaluar el conocimiento, la habilidad y la capacidad del especialista de un auditor.
  • Describe la objetividad como “la capacidad de ejercer un juicio imparcial sobre todas las cuestiones que abarca la labor del especialista en relación con la auditoría” y amplía la lista de cuestiones que el auditor consideraría al evaluar si el especialista tiene la objetividad necesaria.

La propuesta está abierta a comentarios públicos hasta el 30 de agosto.

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