Una norma adoptada por la Junta de Supervisión de la Contabilidad de las Empresas Públicas (PCAOB) en 2009 será el centro de atención del primer examen posterior a la aplicación por parte del organismo regulador de la auditoría.
El estándar es el AS No. 7, Engagement Quality Review , ahora llamado AS 1220 bajo la reciente reorganización de los estándares del PCAOB.
El objetivo del programa de revisión post-implementación, que será dirigido por el Centro de Análisis Económico del PCAOB, es mirar hacia atrás a las reglas significativas, después de un período de tiempo razonable, para evaluar el efecto general de la regla o estándar. Esto incluye:
- Evaluar si una regla o norma está cumpliendo su propósito, según se identifica en la publicación de la norma.
- Identificar, siempre que sea posible, los costos y beneficios.
- Identificar las consecuencias imprevistas, ya sean positivas o negativas.
En relación con esta evaluación, el personal del Centro de Análisis Económico también utilizará el proceso de examen posterior a la aplicación para recabar observaciones sobre si las reglas y normas pueden perfeccionarse o mejorarse.
El 6 de abril se publicó una solicitud de comentarios públicos sobre la norma de Revisión de la Calidad del Compromiso . Las respuestas deben ser enviadas antes del 5 de julio.
«El PCAOB está comprometido a fomentar el uso del análisis económico para servir mejor al público inversor con una toma de decisiones regulatorias bien informada», dijo el presidente del PCAOB, James Doty, en una declaración escrita. «El lanzamiento del programa de revisión post-implementación es un paso importante para lograr una visión holística del impacto económico de las normas y reglas de auditoría individuales».
La norma Engagement Quality Review , que había sustituido a una norma de auditoría vigente desde el decenio de 1970, exige que un revisor de la calidad del compromiso evalúe los juicios significativos realizados por el equipo del compromiso. Cuando se adoptó la norma, el PCAOB indicó que «un examen de la calidad del contrato bien realizado puede servir de importante salvaguardia contra las opiniones de auditoría erróneas o insuficientemente respaldadas y, en consecuencia, puede contribuir a la calidad de la auditoría».
El PCAOB esperaba que la norma proporcionara una comprobación significativa del trabajo realizado por el equipo de contratación y aumentara la probabilidad de que una empresa registrada detectara deficiencias importantes en la contratación antes de emitir su informe de auditoría.
«El estándar de Revisión de Calidad del Compromiso es ideal para la primera evaluación del centro. La norma aborda una práctica de auditoría de larga data y ha estado en vigor el tiempo suficiente para proporcionar una base sólida para la medición de las prácticas antes y después de los nuevos requisitos», dijo Luigi Zingales, director fundador del Centro de Análisis Económico y profesor de la Escuela de Negocios Booth de la Universidad de Chicago.
Además de analizar los datos internos y externos, el Centro de Análisis Económico está solicitando comentarios públicos sobre el efecto general de la norma Engagement Quality Review , incluyendo las siguientes preguntas:
- ¿Ha logrado el AS 7 su propósito? En particular, ¿ha aumentado la aplicación de la NC 7 la probabilidad de que una empresa de contabilidad pública registrada detecte deficiencias importantes en la contratación antes de que se publique el informe de auditoría? ¿Los exámenes de la calidad de los contratos realizados en el marco de la NC 7 permiten una verificación significativa de la labor de auditoría realizada por el equipo encargado del contrato?
- ¿Creen los usuarios de los estados financieros que la aplicación de la norma AS 7 ha afectado a la credibilidad de los informes financieros?
- ¿Cuál ha sido la experiencia de los auditores en la aplicación de la norma AS 7? ¿Cómo ha cambiado la práctica de la aplicación de la NC 7? ¿Ha dado lugar la aplicación de la NC 7 a consecuencias o cambios no deseados?
- ¿Cuál ha sido la experiencia de los preparadores y los comités de auditoría con la aplicación de la norma AS 7? ¿Cómo ha cambiado la aplicación de la norma AS 7 la práctica desde su punto de vista? ¿Ha dado lugar la aplicación de la norma AS 7 a consecuencias o cambios no deseados?
- ¿Cuáles han sido los costos y beneficios iniciales y recurrentes asociados con la aplicación de la norma AS 7 desde la perspectiva de los auditores, preparadores, miembros del comité de auditoría, inversores y otros usuarios de los estados financieros?
- ¿Podría refinarse o mejorarse el AS 7 para lograr mejor su propósito? Si es así, ¿cómo?