Saltar al contenido

El PCAOB busca mejorar la supervisión de otros auditores

Una propuesta emitida por la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB) el 12 de abril tiene por objeto enmendar las normas de auditoría actuales e introduce una nueva norma que se refiere al uso por parte de una empresa de auditoría de los llamados “otros auditores” que participan en la auditoría.

En muchas auditorías de grandes empresas, otros auditores -empresas de contabilidad independientes o contables individuales- ayudan en la auditoría pero no forman parte de la empresa de auditoría que emite el informe de auditoría.

El PCAOB busca mejorar la supervisión de otros auditores
El PCAOB busca mejorar la supervisión de otros auditores

La propuesta del PCAOB tiene por objeto reforzar los requisitos existentes e imponer un enfoque más uniforme para la supervisión de otros auditores por parte de un auditor principal.

“Los inversores dependen de que el auditor principal proporcione garantías de que no hay declaraciones erróneas importantes en los estados financieros auditados ni debilidades importantes en el control interno, independientemente de dónde residan esas declaraciones erróneas o debilidades”, dijo el Presidente del PCAOB, James Doty, en una declaración escrita. “La propuesta de hoy tiene por objeto mejorar la coherencia en la calidad de la supervisión de los socios de compromiso de otras empresas contratadas para ayudar en la auditoría”.

Los datos del PCAOB indican que se utilizan otros auditores en alrededor del 55 por ciento de las auditorías realizadas por las empresas de la red mundial de los Estados Unidos y en alrededor del 30 por ciento de las auditorías realizadas por las empresas afiliadas a la red mundial que no son de los Estados Unidos. Además, aproximadamente el 80 por ciento de las auditorías de las empresas de la red mundial de los Estados Unidos realizadas por empresas de la lista Fortune 500 implicaban a otros auditores, según un análisis del PCAOB de los datos de Audit Analytics y Standard & Poor$0027s.

Sin embargo, varios factores pueden dar lugar a compromisos que no estén bien gestionados y a trabajos de auditoría que no cumplan los objetivos de la función del auditor en la auditoría, según el PCAOB.

“Por ejemplo, el auditor principal y otros auditores pueden trabajar en países con prácticas comerciales, idiomas, normas culturales y condiciones de mercado diferentes”, dice la propuesta.”Asimismo, las diferentes empresas tienen diferentes sistemas de control de calidad, y la formación profesional y la experiencia del auditor principal pueden diferir de las de los demás auditores. Estos factores pueden plantear dificultades en la coordinación y comunicación entre el auditor principal y los demás auditores, incluidos malentendidos en cuanto al esfuerzo de auditoría necesario para cumplir los objetivos de la labor de los demás auditores. Sin una supervisión adecuada por parte del auditor principal para hacer frente a estos desafíos, las deficiencias en el trabajo de otros auditores pueden dar lugar a auditorías deficientes. En consecuencia, el auditor principal podría emitir su informe de auditoría sin una evaluación adecuada del trabajo realizado y de las pruebas obtenidas en toda la auditoría y, en algunos casos, sin una base razonable para su opinión”.

La propuesta especifica las responsabilidades de un auditor principal para planificar, supervisar y evaluar el trabajo de otros auditores.Se pretende aumentar la supervisión del auditor principal del trabajo de otros auditores y mejorar la capacidad del auditor principal para prevenir o detectar deficiencias en el trabajo de los otros auditores.

Con arreglo a la propuesta, se introducirían los siguientes cambios en las actuales normas de auditoría del PCAOB:

AS 1201, Supervisión del encargo de auditoría . Proporcionar orientación adicional a un auditor principal sobre cómo aplicar las disposiciones de supervisión basadas en principios de la norma AS 1201 a la supervisión de otros auditores. Las enmiendas propuestas prescribirían ciertos procedimientos que el auditor principal debe realizar para supervisar el trabajo de otros auditores.

AS 2101, Planificación de la auditoría . Incorporar y actualizar los requisitos de la norma AS 1205, Parte de la auditoría realizada por otros auditores independientes, para especificar que sean realizados por un auditor principal en una auditoría en la que participen otros auditores. Por ejemplo, la propuesta incorporaría y revisaría los requisitos para determinar la elegibilidad de una empresa para actuar como auditor principal en una auditoría en la que participen otros auditores.

AS 1215, Documentación de auditoría . Requerir que un auditor principal documente adecuadamente qué documentos de trabajo específicos de otros auditores el auditor principal ha revisado pero no ha retenido.

AS 1220, Revisión de la calidad del compromiso . Requerir explícitamente que el revisor de calidad del compromiso evalúe la determinación del socio del compromiso de la elegibilidad de una firma para servir como auditor principal.

Además, el PCAOB ha propuesto una nueva norma – AS 1206, Dividiendo la responsabilidad de la auditoría con otra empresa de contabilidad . Mantendría, con modificaciones, muchos de los requisitos de la norma AS 1205, incluido el requisito de que un auditor principal revele en su informe de auditoría qué parte de los estados financieros fue auditada por cada uno de los demás auditores.

La norma propuesta también requeriría que el auditor principal hiciera lo siguiente:

  • Obtener una declaración de cada uno de los auditores de que el otro auditor está debidamente autorizado para ejercer en virtud de las leyes aplicables del país o jurisdicción pertinente.
  • Determinar si cada uno de los demás auditores que desempeñaría un papel sustancial en la preparación o presentación del informe del auditor principal está registrado, o tiene la obligación de estarlo, en el PCAOB.
  • Revela el nombre del otro auditor en el informe del auditor principal.

La norma propuesta sustituiría al AS 1205, señaló el PCAOB.

Las observaciones del público sobre la propuesta pueden presentarse hasta el 29 de julio.

Artículo relacionado:

El PCAOB lanza un programa de revisión post-implementación