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El PCAOB advierte a los auditores contra la manipulación de documentos de auditoría

En una alerta de práctica emitida el 21 de abril, la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas (PCAOB) recordó a los auditores que la alteración indebida de la documentación de auditoría en relación con una inspección o investigación de la PCAOB es una violación de las normas y “puede dar lugar a medidas disciplinarias con graves consecuencias”.

En los últimos años, el organismo regulador de la auditoría ha sancionado a empresas y personas por manipular la documentación antes de una inspección. Las sanciones en esos casos han incluido la revocación del registro de una empresa y la prohibición a los individuos de auditar empresas registradas, dijo el PCAOB.

El PCAOB advierte a los auditores contra la manipulación de documentos de auditoría
El PCAOB advierte a los auditores contra la manipulación de documentos de auditoría

“Recientemente, el personal de la PCAOB encargado de hacer cumplir la ley ha descubierto pruebas de otros casos de conducta indebida similar, incluidas pruebas de que las empresas registradas y las personas asociadas han suprimido, añadido o alterado indebidamente la documentación de auditoría en relación con las inspecciones de la Junta, y luego han presentado los documentos alterados a los inspectores de la PCAOB sin informar a los inspectores de las alteraciones”, afirma la alerta. “En ciertos casos, las pruebas indican que los documentos se crearon poco antes de una inspección, o durante la misma, con carácter retroactivo, y luego se pusieron a disposición de los inspectores del PCAOB sin revelar cuándo se crearon realmente. Estos casos recientes involucran tanto a empresas nacionales como a empresas no estadounidenses, incluidos los miembros de redes mundiales”.

Las normas del PCAOB reconocen que “las circunstancias pueden requerir adiciones a la documentación de la auditoría después de la fecha de publicación del informe [del auditor]”, y establece los requisitos para realizar dichas adiciones. Específicamente, la norma AS 1215 (actualmente la norma de auditoría Nº 3), Documentación de la auditoría , establece:

“La documentación de la auditoría no debe ser eliminada o desechada después de la fecha de finalización de la documentación, sin embargo, se puede añadir información. Toda documentación añadida debe indicar la fecha en que se añadió la información, el nombre de la persona que preparó la documentación adicional y la razón de su adición”.

Según la alerta, la norma 4006 del PCAOB, Deber de cooperar con los inspectores , exige que “toda empresa de contabilidad pública registrada, y toda persona asociada a una empresa de contabilidad pública registrada… coopere con la junta en la realización de cualquier inspección de la junta”. Este deber de cooperar incluye la obligación de no proporcionar documentos indebidamente alterados o información engañosa en relación con los procesos de inspección de la junta, afirma la alerta.

“La alteración inadecuada de la documentación de la auditoría no sólo frustra la misión de la junta, sino que también socava la confianza del público en que los auditores están realmente cumpliendo su función de guardianes”, dijo Claudio Modesti, director de la División de Aplicación de la Ley e Investigaciones del PCAOB, en una declaración escrita. “Nos tomamos muy en serio los asuntos relacionados con este tipo de mala conducta, y los auditores deben ser conscientes de las importantes consecuencias de aplicación que pueden seguir a tal comportamiento”.

Se pide a las empresas registradas o a las personas que tengan conocimiento de una alteración indebida de la documentación de auditoría que lo comuniquen al PCAOB. Pueden hacerlo poniéndose en contacto directamente con el personal de la División de Registro e Inspecciones o de la División de Aplicación e Investigaciones, o contactando con el Centro de Asesoramiento y Referencia del PCAOB. Los individuos también pueden reportar la manipulación de documentos a la Comisión de Valores y Bolsa de los Estados Unidos.

“Además, en circunstancias apropiadas, las personas pueden hacer uso de los sistemas internos de denuncias y quejas de su empresa para informar de la alteración indebida de la documentación de la auditoría u otra presunta conducta indebida”, afirma la alerta. “Las empresas registradas y las personas asociadas también deben tomar nota de la política de la junta en relación con el crédito por cooperación extraordinaria, mediante la cual la junta procura, entre otras cosas, incentivar a las empresas y las personas asociadas a que informen voluntaria y oportunamente sobre su propia conducta violenta, la corrijan y la remedien. La autodeclaración voluntaria y oportuna de la conducta violatoria, incluidas las violaciones de la obligación de cooperar con las inspecciones o investigaciones de la junta, puede ser un factor para determinar si se imponen sanciones a una empresa o persona y qué sanciones se deben imponer”.