Por Ken Berry, corresponsal
Con todo el ajetreo por los fallos en el sitio web que proporciona acceso a la cobertura de seguro médico en virtud de la Ley de atención asequible (ACA) -la ley de 2010 a menudo denominada «Obamacare»-, sorprendentemente se está prestando poca atención a las ramificaciones fiscales y los aspectos conexos de esta enorme legislación. En particular, tres disposiciones pueden tener un impacto importante en los contribuyentes individuales y en ciertas empresas a partir de 2013. El Servicio de Impuestos Internos acaba de publicar voluminosos nuevos reglamentos finales que aclaran algunas de las normas.
1. Impuesto sobre la renta de las inversiones netas: En el marco del Obamacare, se aplica una sobretasa del 3,8 por ciento de Medicare al menor de los «ingresos netos de inversión» (NII) de un contribuyente o el exceso por encima de los umbrales de ingresos brutos ajustados modificados (MAGI) de 200.000 dólares para los declarantes solteros y 250.000 dólares para los declarantes conjuntos. Por lo tanto, si un declarante individual reporta un NII de $100,000 y un MAGI de $250,000 en su declaración de 2013, la sobretasa es igual a $1,900 (3.8 por ciento del exceso de $50,000 MAGI). Esto puede ser crítico para muchos de sus clientes de altos ingresos.
En el caso de un fideicomiso o patrimonio, la sobretasa es igual al 3,8 por ciento del menor de los ingresos brutos ajustados (AGI) no distribuidos o del exceso de ingresos brutos ajustados (AGI) sobre la cantidad en dólares a partir de la cual comienza el tramo de impuesto sobre la renta más alto aplicable al patrimonio o al fideicomiso. La cantidad en dólares para las declaraciones de 2013 es de 11.950 dólares.
Gran parte de la confusión sobre esta disposición del Obamacare se refiere a la definición de NII. Por ejemplo, incluye las ganancias de capital y los ingresos por intereses, pero no las distribuciones de los planes de jubilación calificados y las cuentas individuales de jubilación. Véase más información sobre el impuesto sobre el NII en http://www.irs.gov/uac/Newsroom/Net-Investment-Income-Tax-FAQs.
2. 2. Sobretasa de ingresos salariales y de autoempleo: Otra sobretasa de Medicare se aplica a las compensaciones recibidas por los empleados y los ingresos de los trabajadores por cuenta propia. Es igual al 0,9 por ciento de la cantidad que excede los umbrales de ingresos ganados de 200.000 dólares para solteros y 250.000 dólares. Sin embargo, la sobretasa del 0,9 por ciento no se aplica a los patrimonios o fideicomisos. Aunque esta disposición no es tan onerosa como el impuesto NII, aún así crea una carga fiscal adicional para los clientes de ingresos altos.
Según las nuevas regulaciones finales, los empleadores deben retener el impuesto adicional de Medicare de los salarios que superen los 200.000 dólares, independientemente de su estado civil o de otros ingresos. Por lo tanto, si se supera el umbral, se debe retener el impuesto adicional de Medicare, aunque el empleado no deba finalmente el impuesto basado en la obligación de declaración conjunta.
Un cliente que trabaja por cuenta propia y que también tiene ingresos de empleo puede reducir el umbral aplicable antes de calcular la sobretasa del 0,9 por ciento sobre los ingresos del trabajo por cuenta propia. Para más detalles, visite http://www.irs.gov/Businesses/Small-Businesses-%26-Self-Employed/Questions-and-Answers-for-the-Additional-Medicare-Tax.
3. Los honorarios de los proveedores de seguros de salud: A partir de 2014, las entidades cubiertas que se dedican a proporcionar seguros de salud relacionados con los riesgos de salud de EE.UU. se enfrentarán a una cuota fija anual. La tarifa se determinará con respecto a las primas netas emitidas después de 2012. La tarifa plana anual agregada será:
- 8.000 millones de dólares para 2014
- 11.300 millones de dólares para 2015 y 2016
- 13,9 mil millones de dólares para 2017
- 14.300 millones de dólares para 2018
Con este fin», las «entidades cubiertas» suelen ser las que proporcionan un seguro médico con respecto a los riesgos de salud de los Estados Unidos durante el año en que se debe pagar la tasa. Sin embargo, esto no incluye a las entidades gubernamentales, ciertas organizaciones sin fines de lucro u organizaciones que califican como «asociación beneficiaria de empleados voluntarios» (VEBA) si es establecida por una entidad distinta del empleador con el fin de proporcionar beneficios de atención de la salud. Se puede obtener más información en http://www.irs.gov/PUP/newsroom/REG-118315-12.pdf.
Esté preparado para responder a las preguntas de los clientes sobre asuntos fiscales relacionados con el Obamacare. Para obtener más información, un buen punto de partida es www.irs.gov/uac/Affordable-Care-Act-Tax-Provisions-Home.
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