El IRS ciertamente lo hizo de cerca.
A pocos días del inicio oficial de la temporada de presentación de impuestos, el IRS aprobó un borrador final del nuevo Formulario 8960, Impuesto sobre la Renta de las Inversiones Netas – Individuos, Patrimonios y Fideicomisos . Este formulario se utilizará para calcular el nuevo 3,8 por ciento de recargo de Medicare sobre los ingresos netos de inversión (NII) en las declaraciones de impuestos federales de 2013.
Bajo la Ley de Protección al Paciente y Cuidado de Salud Asequible (PPACA), conocida informalmente como «Obamacare», la nueva sobretasa del 3,8 por ciento de Medicare entró en vigor el 1 de enero de 2013. Se aplica al menor de los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI) de un contribuyente o a la cantidad en la que éstos superen un umbral anual. El umbral es de 200.000 dólares para los solteros, 250.000 dólares para los solteros en conjunto y 125.000 dólares para las parejas casadas que declaran por separado.
Tomemos el ejemplo de un único archivador con NII de 50.000 dólares y MAGI de 225.000 dólares en 2013. En este caso, el contribuyente debe una sobretasa de 950 dólares (3,8 por ciento del MAGI de 25.000 dólares), que es menor que el impuesto que se adeudaría por el NII, o 1.900 dólares (3,8 por ciento de 50.000 dólares).
La sobretasa del 3,8% también puede dar lugar a una responsabilidad fiscal adicional para los fideicomisos y patrimonios. Para estas entidades, la sobretasa aplica el menor de los ingresos brutos no distribuidos o los ingresos brutos ajustados (AGI) por encima de la cantidad en dólares para el tramo superior del impuesto sobre la renta para los fideicomisos y patrimonios ($1,950 en 2013).
El nuevo formulario 8960 incluye una sección para calcular el NII. Para este propósito, el NII incluye elementos como:
- Intereses, dividendos, rentas, regalías y anualidades
- Ingresos derivados de actividades pasivas
- Comercio de instrumentos financieros y productos básicos
- Ganancias de capital netas derivadas de la enajenación de bienes (distintos de los bienes que se mantienen en un comercio o negocio activo)
Por el contrario, el NII no incluye varios otros elementos de ingresos, como:
- Ingresos comerciales o empresariales activos
- Ganancia por la venta de un interés activo en una sociedad o corporación S
- Distribuciones de planes de jubilación calificados o IRA
- Ingresos de bonos municipales exentos de impuestos
- Ingresos que se tienen en cuenta a efectos del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia
- Ganancias de capital excluidas en el límite estatutario para la venta de una residencia principal
El IRS, que dijo que tenía que retrasar el comienzo de la temporada de presentación de impuestos hasta el 31 de enero para acomodar los cambios del Obamacare y otras revisiones, también publicó recientemente una versión preliminar de las instrucciones para el Formulario 8960. Los preparadores de la declaración de impuestos pueden usar esto como guía cuando las presentaciones empiecen a llegar.
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