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El motivo examinado en las deducciones para la investigación de la muerte

El Tribunal de Apelación del 5º Circuito de los EE.UU. ratificó recientemente una decisión del Tribunal Fiscal de los EE.UU. que profundizó en el innovador enfoque de un contribuyente para deducir los gastos relacionados con la investigación de la muerte de su padre.

Herb Vest afirmó que los gastos se realizaron con la expectativa de que se escribiera un libro sobre el evento y que posiblemente resultara en un contrato de película. Pero el 5º Tribunal de Circuito estuvo de acuerdo con el Tribunal Fiscal y rechazó la deducción porque Vest no demostró que la investigación fuera motivada por el beneficio.

El motivo examinado en las deducciones para la investigación de la muerte
El motivo examinado en las deducciones para la investigación de la muerte

Con arreglo a las normas sobre “pérdidas por afición”, las deducciones reclamadas con fines comerciales se limitan al importe de los ingresos de la actividad, a menos que ésta se realice con la intención de obtener un beneficio. Esta cuestión suele ser impugnada en los tribunales y cada caso se decide por separado.

Para la determinación se utilizan los nueve factores siguientes, citados en las normas vigentes:

  1. La manera en que el contribuyente lleva a cabo la actividad.
  2. La experiencia del contribuyente o de sus asesores.
  3. El tiempo y el esfuerzo invertidos por el contribuyente para llevar a cabo la actividad.
  4. Cualquier expectativa de que los bienes utilizados en la actividad puedan apreciarse en valor.
  5. El éxito del contribuyente en la realización de otras actividades similares o disímiles.
  6. El historial de ingresos o pérdidas del contribuyente con respecto a la actividad.
  7. La cantidad de beneficios ocasionales, si los hay, que se ganan.
  8. La situación financiera del contribuyente.
  9. Cualquier elemento de placer o recreación personal .

De acuerdo con Vest v. Commissioner , TC Memo 2016-187, el IRS evaluó deficiencias fiscales de alrededor de 4 millones de dólares contra Vest para 2008 a 2010, incluyendo la evasión del impuesto mínimo alternativo (AMT). Las deficiencias del impuesto regular y del AMT estaban relacionadas con las investigaciones realizadas por Vest sobre la muerte de su padre (véase más abajo) y los pagos con arreglo al método de venta a plazos (no cubiertos en este artículo).

Según los documentos del tribunal, Vest llevó a cabo una larga cruzada para encontrar la causa de la muerte de su padre, que fue clasificada formalmente como un suicidio por las autoridades. Comenzó la investigación después de recibir una carta anónima en 2003 en la que se afirmaba que su padre había sido asesinado.

En el juicio, Vest afirmó que veía la carta como la clave de varias oportunidades de negocio. Si se publicaba, preveía que podría dar lugar a adaptaciones de libros y películas, y que también generaría ingresos para sus otros negocios.

A partir de 2003, Vest estableció sociedades que controlaba y gastó importantes sumas de dinero para contratar investigadores privados, expertos forenses, agentes funerarios y escritores para que le ayudaran a resolver este misterio e informar sobre los resultados.

Pero Hacienda dijo que estos gastos no eran deducibles porque se gastaban en la promoción de una investigación que no tenía un motivo de lucro. Después de que el Tribunal Fiscal se puso del lado del IRS en 2016, Vest apeló al 5º Tribunal de Circuito.

Resultado fiscal: El tribunal de apelaciones a principios de este mes confirmó el fallo del tribunal inferior de que no había motivo de lucro suficientemente apoyado por el registro. Aplicando los nueve factores establecidos en los reglamentos, el Tribunal Fiscal decidió que ninguno de ellos favorecía a Vest, incluyendo la falta de beneficio anual en cualquier año, la falta de un plan de negocios, y su propia falta de experiencia e interés personal en el asunto.

El 5º Circuito determinó entonces que Vest sólo ofreció afirmaciones de que su investigación estaba motivada por el beneficio. Como resultado, las deducciones fueron denegadas.

La moraleja de la historia: Incluso si una actividad es inusual, un contribuyente puede tener derecho a deducciones, pero sólo si actúa de una manera comercial reflejada por los nueve factores en los reglamentos. Pase la voz a sus clientes.

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