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El IRS y los tribunales a menudo difieren en las sanciones fiscales

La ley autoriza al IRS a imponer sanciones severas y no deducibles a las personas que no cumplan con los plazos de presentación de declaraciones. Generalmente, la penalización es del 5 por ciento del saldo adeudado (después de restar los impuestos previamente pagados a través de la retención y los pagos estimados) por cada mes que la declaración se retrase, hasta un máximo del 25 por ciento.

Pero el que los tribunales mantengan las evaluaciones de las penas depende de las circunstancias particulares. Un ejemplo de ello: El fiscal Lawrence P. McCormick de Brooklyn, Nueva York, escribió las palabras “bajo protesta” bajo su firma en su declaración y la presentó el 15 de abril.

El IRS y los tribunales a menudo difieren en las sanciones fiscales
El IRS y los tribunales a menudo difieren en las sanciones fiscales

Una agencia agraviada pensó que la respuesta correcta era tratar su 1040 como incompleta y evaluar las penas por una presentación frívola y una devolución tardía, una discusión que no llegó a ninguna parte con el Juez de la Corte de Distrito Jack B. Weinstein; él aplastó ambas penas como ejercicios inconstitucionales de autoridad administrativa.

“Un contribuyente no tiene por qué sufrir en silencio la aquiescencia de una injusticia percibida”, razonó el juez, quien señaló que la adición de Lawrence de las dos palabras de protesta no causó ningún cambio en el significado de nada en su 1040. Por lo tanto, presentó oportunamente una declaración completa. Todo lo que Lawrence hizo fue “ejercer adecuadamente su derecho a la protesta de la Primera Enmienda”. Una protesta es “una expresión de queja, buscando una reparación que el IRS no puede estrangular o silenciar mediante amenazas de sanciones”.

William J. Morgan borró las palabras “bajo pena de perjurio” del bloque de la firma de su 1040 y luego la firmó. El Tribunal Fiscal: La alteración de la declaración significa que es tratada como no firmada y no válida.William tuvo que pagar las penas por incumplimiento y negligencia como si no se hubiera presentado ninguna declaración.

James A. Farley y su esposa tenían serios problemas de salud, su matrimonio se estaba rompiendo, y él tenía tres trabajos para llegar a fin de mes. Argumentó que sus dificultades eran una causa razonable para su presentación tardía. El Tribunal Fiscal confirmó las sanciones. Los problemas personales excusan la presentación tardía sólo si hacen que un individuo sea incapaz de manejar sus asuntos. Cualquier persona capaz de trabajar en tres empleos podría presentar su solicitud a tiempo.

Del mismo modo, dijo el tribunal, John R. y Geraldine M. Gore de Hobart, Indiana, no debe ser relevado de una pena de devolución tardía sólo porque su asesor fiscal recomendó un retraso para evitar una auditoría.

El IRS fracasó en su intento de imponer una sanción a William Haden, que afirmó que había presentado en la oficina de correos el 15 de abril. Le dijo al Tribunal Fiscal que la oficina de correos estaba tan abarrotada el día de la presentación que le había dado la 1040 a un trabajador de correos estacionado en la calle para que aceptara las declaraciones, y el trabajador debe haber perdido la declaración. Tanto la esposa de William como un amigo testificaron a favor de su cuenta. El tribunal anuló la pena. Aunque su historia era “inestable” en algunos detalles, era creíble en general.

No había motivo razonable para excusar una multa por retraso en el pago de los impuestos sobre el patrimonio cuando el retraso se debía a que los herederos se peleaban por quién era responsable de los impuestos. Por el contrario, el Tribunal Fiscal descartó una pena por la presentación tardía de una declaración de impuestos sobre el patrimonio cuando una ejecutora fue erróneamente aconsejada por su abogado de que no se debía presentar ninguna declaración hasta que se resolviera una disputa entre ella y un beneficiario.

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