Si dona propiedades apreciadas como tierras de cultivo a la caridad, puede ser capaz de cancelar el valor justo de mercado (FMV) de la propiedad en su declaración de impuestos para el año de la donación. Sin embargo, como se muestra en un nuevo caso de la Corte de Apelaciones del Décimo Circuito , Presley, CA-10, No. 18-9008, 10/25/19 , debe obtener una tasación caritativa cualificada antes de la fecha de vencimiento de la declaración.
Por lo general, puede deducir el VMF de los bienes que ha poseído durante más de un año, siempre y cuando cumpla los estrictos requisitos de justificación de la ley fiscal. Por ejemplo, si compró un cuadro por 2.500 dólares que actualmente vale 10.000 dólares y lo dona a un museo, puede deducir la totalidad de los 10.000 dólares. No hay que pagar impuestos por la apreciación de valor de 7.500 dólares… nunca.
Sin embargo, según la normativa vigente, un donante que haga una contribución benéfica no monetaria superior a 5.000 dólares debe: 1) obtener una tasación cualificada de la propiedad, 2) adjuntar a la declaración de impuestos un resumen de la tasación cumplimentado en el formulario 8283 (Contribuciones benéficas no monetarias) y 3) mantener otros registros relativos a la donación. Para estos propósitos, la tasación debe ser preparada por un tasador calificado a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos, más cualquier extensión, para el año de la donación. Esta tasación debe incluir cierta información, como una descripción de la propiedad, las calificaciones del tasador, las fechas de tasación, el método de valoración utilizado y la base específica de la valoración.
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Si no se cumplen estos requisitos, no se permite ninguna deducción. Pero no se negará la deducción si se puede demostrar que el hecho de no obtener una tasación cualificada se debió a una causa razonable y no a un descuido intencionado.
En el nuevo caso, una pareja en Oklahoma formó una organización sin fines de lucro. Su principal objetivo era promover el cristianismo y proporcionar servicios de optometría a las personas en zonas de bajos ingresos de otros países a través de viajes de misión anuales. El marido, que es optometrista y opera varios negocios de cuidado de la visión, sirvió como pastor principal y líder espiritual de la organización.
Poco después de que se formara la organización, el optómetra desarrolló una granja de arándanos con fines de lucro con el propósito de donar todas las ganancias de la venta de la fruta a la organización sin fines de lucro. En 2008, firmó un contrato de arrendamiento por el cual se donó tierra a la organización. Además, la granja donó un tractor-cortacésped Toro y el coste de los gastos de mejora de la tierra.
Sin embargo, cuando la pareja reclamó una deducción de 236.000 dólares por la donación de bienes raíces, el IRS intervino. Posteriormente, se determinó que el formulario 8283 que presentaron estaba incompleto y omitió cierta información crítica. Lo más importante: la pareja no recibió u obtuvo la tasación en la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos, como lo exigen los reglamentos. Como resultado, la Corte del Décimo Circuito negó la deducción.
La moraleja de la historia: Alerte a sus clientes sobre las reglas de sustentación en esta área. No pueden beneficiarse de las generosas exenciones de impuestos por donaciones caritativas si no cumplen con las normas. Asegúrese de que obtengan una tasación cualificada antes de que se presente la declaración.
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