Con gran fanfarria, la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA) eliminó las deducciones por gastos de entretenimiento de negocios, a partir de 2018. Pero, no completamente.
A pesar de los temores de varios comentaristas fiscales, las orientaciones publicadas recientemente por el IRS preservan las deducciones por comidas de negocios incurridas en relación con el entretenimiento, aunque en circunstancias limitadas ( IRS Notice 2018-76, 10/3/18 ).
Primero, aquí hay algo de información de fondo. Antes de la TCJA, se podía deducir el 50 por ciento del costo de entretenimiento de negocios calificado, siempre y cuando se cumplieran los estrictos requisitos de justificación establecidos en las regulaciones del IRS. Esto cubría el entretenimiento que estaba «directamente relacionado con» o «asociado con» el negocio.
A menudo, el costo de las comidas y bebidas se incluía en dicho entretenimiento. Por ejemplo, si las comidas se hacían en un ambiente de negocios, como una suite de hospitalidad en una convención, se calificaban como entretenimiento directamente relacionado.
Del mismo modo, si tratas a un cliente con una comida después de una discusión de negocios sustancial, podrías amortizar el 50 por ciento del costo como asociado con el entretenimiento. Pero entonces el TCJA revocó la deducción por entretenimiento de negocios.
¿Dónde dejó eso las deducciones por las comidas de negocios? Claramente, las comidas incurridas durante un viaje de negocios fuera de casa, como un viaje de negocios para finalizar un contrato con un cliente, sigue siendo deducible, sujeto al límite del 50 por ciento.
Pero las reglas no eran tan claras para las comidas relacionadas con el entretenimiento. Afortunadamente, el IRS ha proporcionado cierta libertad de acción. En la notificación de 2018, dice que los contribuyentes pueden deducir el 50 por ciento del costo de las comidas de negocios si:
- El gasto es un gasto comercial ordinario y necesario pagado o incurrido durante el año fiscal
- El gasto no es pródigo ni extravagante dadas las circunstancias
- El contribuyente, o un empleado del contribuyente, está presente cuando se suministran los alimentos o bebidas
- Los alimentos y bebidas se proporcionan a un cliente comercial actual o potencial, cliente, consultor o contacto comercial similar
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En el caso de los alimentos y bebidas suministrados durante o en una actividad de entretenimiento, se adquieren por separado de la actividad de entretenimiento o el costo de los alimentos y bebidas se indica por separado del costo de la actividad de entretenimiento en una o más facturas, recibos o comprobantes.
Precaución: No se pueden eludir las normas inflando las cantidades cobradas por alimentos y bebidas en relación con las actividades de entretenimiento.
Para ilustrar las nuevas reglas, el Aviso proporciona tres ejemplos en los que los contribuyentes de negocios asistieron a juegos con contactos de negocios.
Ejemplo 1 : Un contribuyente lleva a un cliente a un partido de béisbol y compra los perritos calientes y las bebidas. Las entradas son entretenimiento no deducible, pero el contribuyente puede deducir el 50 por ciento del costo de los perros calientes y las bebidas compradas por separado.
Ejemplo 2 : Un contribuyente lleva a un cliente a un partido de baloncesto en una suite de lujo. Durante el juego, tienen acceso a comida y bebidas, que están incluidas en el costo de las entradas. Tanto el costo de las entradas como la comida y las bebidas son entretenimiento no deducible.
Ejemplo 3 : Los mismos hechos que en el ejemplo 2, excepto que la factura de las entradas para el partido de baloncesto indica por separado el coste de la comida y las bebidas. En este caso, el contribuyente puede deducir el 50 por ciento del costo de los alimentos y bebidas.
Se espera que el IRS emita nuevas regulaciones con más detalles. Mientras tanto, puede confiar en la notificación de 2018.