Los propietarios casados se quejarán y los solteros se regodearán, pero el IRS está de acuerdo con un fallo del tribunal de apelación que permitió a dos copropietarios solteros que viven juntos deducir cada uno el interés de la hipoteca de 1,1 millones de dólares de deuda de adquisición y de capital de la vivienda, el doble de lo que pueden deducir los propietarios casados.
En Sophy v. Commissioner , el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el 9º Circuito dictaminó que la limitación de los intereses de la hipoteca de la casa se aplica por cada contribuyente, no por la residencia. El caso giró en torno a si la Sección 163(h)(3) del Código permite deducciones para los intereses de la residencia calificada sobre una base por contribuyente o por residencia.
Por residencia, el límite de deducción sería de 1,1 millones de dólares de deuda hipotecaria para propietarios casados (1 millón de dólares de deuda hipotecaria y 100.000 dólares de deuda sobre el valor de la vivienda). Sobre una base por contribuyente, eso se duplica a un total de 2,2 millones de dólares. El IRS argumentó que la deducción es por residencia, lo que el Tribunal Fiscal de los EE.UU. confirmó en 2012. Sin embargo, el 9º Circuito revocó ese fallo a favor de la deducción por contribuyente.
El IRS publicó la acción sobre la Decisión 2016-02, indicando que seguirá la decisión del tribunal. Pero el Boletín de Rentas Internas 2016-31 establece que "a diferencia de una Regulación del Tesoro o una Sentencia de Rentas, una Acción sobre la Decisión no es una declaración afirmativa de la posición del Servicio. No tiene la intención de servir como guía pública y no puede ser citada como precedente. Las Acciones sobre las Decisiones se basarán en el Servicio sólo como conclusiones que aplican la ley a los hechos del caso particular en el momento en que se emitió la Acción sobre la Decisión."
Además, la declaración dice "se debe tener cuidado al extender la recomendación de la Acción sobre la Decisión a casos similares en los que los hechos son diferentes. Además, la recomendación de la Acción sobre la Decisión puede ser sustituida por nuevas leyes, reglamentos, resoluciones, casos o Acciones sobre las Decisiones."
Entonces, ¿qué significa esto para otros copropietarios solteros a la luz del fallo del tribunal?
El IRS se negó a hacer comentarios. Pero el experto en impuestos de AccountingWEB, Julian Block, ex abogado del IRS y agente especial, dijo que aconsejaría a clientes similares adjuntar una nota a su declaración de impuestos diciendo que cada uno de ellos se basa en la decisión del tribunal para reclamar una deducción.
"No digo que sea necesario, pero podría decirles que la Acción sobre la Decisión existe y adjuntar la nota para que el IRS no tome la posición de que son negligentes,"dijo.
Block dijo que el lenguaje de una Acción de Decisión es similar a las sentencias de cartas privadas que el IRS emite en algunos casos, que aconsejan que la sentencia se aplique a una situación fiscal particular y nadie debe concluir que la sentencia es aplicable a otras situaciones similares. Sin embargo, los profesionales confían en los fallos de cartas privadas de todos modos.
"Todo esto anotado, todavía le diría a los clientes que reclamen la deducción,"dijo.