Sólo semanas después de que el Secretario del Departamento del Tesoro, Steven Mnuchin, recomendara revocar las regulaciones propuestas bajo la Sección 2704, el IRS retiró la propuesta que habría cambiado las valoraciones de las propiedades para los impuestos sobre bienes y donaciones.
La notificación de retirada está programada para ser publicada oficialmente en el Registro Federal el 20 de octubre.
Los ya desaparecidos cambios propuestos en la Sección 2704 trataban de las restricciones en la liquidación de un interés para los impuestos de sucesión, donación y transferencia de salto de generación.
Mnuchin dijo en un informe reciente que «los reglamentos propuestos, a través de una red de normas y definiciones densas, habrían reducido las excepciones de larga data y ampliado drásticamente la clase de restricciones que no se tienen en cuenta en la Sección 2704″. Además, los reglamentos propuestos habrían exigido que los intereses de una entidad se valoraran como si no existieran restricciones que no se tuvieran en cuenta, ya sea en los documentos rectores de la entidad o en virtud de la legislación estatal». No se habrían permitido excepciones para los intereses en negocios activos o en funcionamiento».
Por orden del Decreto Ejecutivo 13789 del Presidente Donald Trump, Mnuchin recomendó lo que ahora son siete reglamentos fiscales que deberían eliminarse o mitigar de otra manera las cargas de los contribuyentes.
Trump, que cree que los reglamentos fiscales deben proporcionar claridad y una orientación útil, ordenó a Mnuchin que determinara las medidas reglamentarias emitidas a partir del 1º de enero de 2016 que cumplieran tres criterios: Imponen una «carga financiera indebida» a los contribuyentes, añaden una complejidad indebida a las leyes fiscales federales y exceden la autoridad estatutaria del IRS.
Las siete regulaciones fueron identificadas originalmente por Mnuchin en un informe del 22 de junio al presidente. Este segundo informe, Identificando y Reduciendo las Cargas Reguladoras de Impuestos , ofrece las recomendaciones de Mnuchin para acciones específicas.
Según el informe, el Tesoro y el IRS también han comenzado a revisar, en el marco del Grupo de Trabajo de Reforma de la Regulación del Tesoro, todos los reglamentos fiscales, independientemente de la fecha de su emisión, y muchos de ellos fueron emitidos antes del 1 de enero de 2016.
El examen incluye reglamentos temporales o propuestos desde hace mucho tiempo que no han expirado ni se han hecho definitivos. El IRS ya ha identificado más de 200 regulaciones para su posible revocación, la mayoría de las cuales han estado pendientes durante muchos años, según el informe.
Esto es lo que Mnuchin recomendó:
Reglamento a ser completamente revocado
- Reglamentos propuestos en virtud del artículo 103 sobre la definición de subdivisión política El artículo 103 excluye de los ingresos brutos de un contribuyente los intereses de los bonos estatales o locales, incluidas las obligaciones de las subdivisiones políticas. Los reglamentos propuestos habrían exigido que una «subdivisión política» no sólo poseyera un poder soberano significativo, sino que también cumpliera normas mejoradas para demostrar un propósito y un control gubernamental.
Reglamento para ser parcialmente revocado
- Reglamento definitivo en virtud del artículo 7602 sobre la participación de una persona descrita en el apartado n) del artículo 6103 en una entrevista de citación.Según el informe, estas regulaciones finales permiten al IRS utilizar contratistas privados para ayudar a auditar a los contribuyentes. El IRS puede contratar a personas que no sean trabajadores del gobierno, y los contratistas privados pueden participar en las entrevistas del IRS con los contribuyentes u otros testigos citados para prestar testimonio durante un examen.
- Reglamento de la sección 707 y la sección 752 sobre el tratamiento de las responsabilidades de las sociedades.Estos reglamentos incluyen normas propuestas y temporales que rigen la forma en que se asignan las responsabilidades a los efectos del tratamiento de la venta encubierta, y normas propuestas y temporales para determinar si las denominadas garantías del fondo de comercio crean el riesgo económico de pérdida necesario para ser tenidas en cuenta como responsabilidad de recurso, según se indica en el informe.
- Reglamento definitivo y temporal en virtud del artículo 385 sobre el tratamiento de ciertos intereses en las sociedades anónimas como acciones o endeudamiento. De acuerdo con el informe, estas regulaciones finales y temporales tratan la clasificación de la deuda de partes relacionadas como deuda o capital para los propósitos del impuesto federal sobre la renta de los Estados Unidos. Comprenden normas que establecen los requisitos mínimos de documentación que normalmente deben cumplirse para que las supuestas obligaciones de deuda entre partes relacionadas sean tratadas como deuda a efectos del impuesto federal (las «normas de documentación»), y normas que tratan como acciones ciertas deudas emitidas por una empresa a un accionista mayoritario en una distribución o en otra transacción entre partes relacionadas que logre un resultado económicamente similar (las «normas de distribución»).
Reglamento por revisar
- Reglamento definitivo en virtud del artículo 367 sobre el tratamiento de determinadas transferencias de bienes a empresas extranjeras.Según el informe, el artículo 367 del Código de Rentas Internas generalmente impone impuestos estadounidenses inmediatos o futuros sobre las transferencias de bienes (tangibles e intangibles) a empresas extranjeras, con sujeción a ciertas excepciones, incluida una excepción para determinados bienes transferidos para su uso en la realización activa de un comercio o negocio fuera de los Estados Unidos. Para hacer frente a las dificultades en la administración de esas excepciones, los reglamentos eliminaron la posibilidad de que los contribuyentes transfirieran fondos de comercio y valor de empresa en marcha del extranjero a una empresa extranjera sin el impuesto sobre la renta de los Estados Unidos inmediato o futuro. Sin embargo, no se previó ninguna excepción comercial o empresarial activa para esas transferencias.
- Reglamento provisional en virtud del apartado d) del artículo 337 sobre determinadas transferencias de bienes a sociedades de inversión reguladas y fideicomisos de inversión inmobiliaria. Según el informe, estos reglamentos temporales modifican las normas vigentes sobre las transferencias de propiedad de las sociedades C a los fideicomisos inmobiliarios y a las empresas reguladas en general. El reglamento también establece normas relativas a las disposiciones recientemente promulgadas de la Ley de protección de los estadounidenses contra el aumento de los impuestos de 2015 (la «Ley PATH»).
- Reglamento definitivo en virtud del artículo 987 sobre ingresos y ganancias o pérdidas de divisas con respecto a una unidad comercial cualificada del artículo 987. Según el informe, estos reglamentos definitivos establecen normas para convertir los ingresos de las operaciones de la sucursal realizadas en una moneda distinta de la moneda funcional del propietario de la sucursal en la moneda funcional del propietario, calculando la ganancia o pérdida de moneda extranjera con respecto a los activos y pasivos financieros de la sucursal, y reconociendo dicha ganancia o pérdida de moneda extranjera cuando la sucursal realiza ciertas transferencias de cualquier propiedad a su propietario.
La reforma fiscal es una de las plataformas de la Administración Trump. El mes pasado el Congreso publicó propuestas sobre cambios en los impuestos sobre la renta.
Nota del editor: Este artículo es una actualización de una versión anterior titulada «Transferencias de propiedad como parte de las nuevas normas de tesorería destinadas a aliviar la carga de los contribuyentes» para reflejar la fecha de publicación de la notificación de retiro del 20 de octubre