A principios de este mes, el IRS emitió una propuesta de normas que rigen los recientes cambios legislativos que requieren la coherencia entre la base de un beneficiario en la propiedad adquirida de un patrimonio y el valor de esa propiedad según lo establecido para los impuestos federales sobre el patrimonio.
Las normas incluyen disposiciones para la presentación de informes sobre una base coherente y la declaración requerida que se debe entregar al IRS y a los beneficiarios. Las sucesiones que presentan una declaración de impuestos para reclamar la portabilidad de la exención del impuesto sobre la sucesión de un cónyuge fallecido están exentas del requisito de presentación de informes.
La propuesta se publica en el Registro Federal , y las observaciones y solicitudes de audiencia pública por escrito o por vía electrónica deben recibirse antes del 2 de junio. Los comentarios se aceptan en regulations.gov.
Aquí hay una rápida visión general.
Las normas se refieren a los cambios en la Ley de Mejora de las Opciones de Transporte de Superficie y Atención Médica de los Veteranos de 2015, un proyecto de ley de carreteras a corto plazo que se firmó el 31 de julio. La sección 2004 de la ley promulga las secciones 1014(f), 6035, 6662(b)(8), 6662(k), 6724(d)(1)(D), y 6724(d)(2)(II) del Código de Rentas Internas.
Las reglas propuestas para la consistencia de la base de la herencia están en las enmiendas al 26 CFR partes 1 y 301 del código fiscal.La propuesta también se refiere a una extensión de la fecha de vencimiento para la declaración requerida bajo la Sección 6035 de la ley, desde el 31 de agosto de 2015 al 29 de febrero de 2016 en el Aviso 2015-57 y ahora el 31 de marzo por el Aviso 2016-19.
El Instituto Americano de Contadores Públicos ha pedido al IRS que retrase la fecha límite del 31 de marzo al 31 de mayo porque los nuevos requisitos de presentación de informes no se emitieron hasta el 2 de marzo, citando un tiempo insuficiente para que los contribuyentes y los preparadores asimilen la propuesta y la apliquen durante la temporada alta.
A continuación se resumen las normas propuestas para las secciones 1014 y 6035.
Sección 1014
- El apartado f) del artículo 1014 exige que haya coherencia entre la base de la propiedad heredada y el valor de la propiedad a efectos del impuesto federal sobre el patrimonio.
- El artículo 1014 f) 1) dispone que la base de la propiedad heredada no puede ser superior al valor final de la propiedad a efectos del impuesto federal sobre el patrimonio o, si no se ha determinado el valor, el valor consignado en una declaración exigida por el artículo 6035 a).
- El artículo 1014(f)(2) establece que el artículo 1014(f)(1) sólo se aplica a los bienes que, cuando se incluyen en la masa patrimonial bruta del difunto, aumentan la responsabilidad del impuesto federal sobre el patrimonio (reducida por los créditos permitidos).
- El artículo 1014 f) 3) dispone que la base de la propiedad se ha determinado para los impuestos federales sobre el patrimonio si el valor de la propiedad figura en una declaración con arreglo al artículo 6018 y el valor no es impugnado por el IRS antes de que expire el período de evaluación de los impuestos; o si el IRS especifica el valor y el valor no es impugnado por el albacea de la sucesión; o el valor se determina mediante una sentencia judicial o un acuerdo con el IRS.
Sección 6035
- 6035 requiere que el valor de la propiedad en la declaración del impuesto federal sobre el patrimonio se informe al IRS y al beneficiario.
- El artículo 6035 a) 1) exige que el albacea de la sucesión que presente una declaración en virtud del artículo 6018 a) debe proporcionar al IRS y a la persona que adquiera un interés en la propiedad de la sucesión una declaración que indique el valor de cada interés en la propiedad tal como se ha informado.
- El artículo 6035(a)(2) dispone que toda persona que deba presentar una declaración en virtud del artículo 6018(b) debe entregar al IRS y a cada persona que tenga un interés legal o beneficiario en los bienes una declaración que identifique la información del artículo 6035(a)(1).
- El artículo 6035 a) 3) A) exige que la declaración se presente en el plazo de 30 días a partir de la fecha en que deba presentarse la declaración con arreglo al artículo 6018 (incluidas las prórrogas) o 30 días después de la fecha de presentación de la declaración, si esta última es anterior.
- El artículo 6035 a) 3) B) exige, si se produce un ajuste en la información requerida en la declaración, que el albacea u otra persona encargada de presentar la declaración presente una declaración complementaria al IRS y a cada beneficiario dentro de los 30 días siguientes a la realización del ajuste.
- El apartado b) del artículo 6035 autoriza al IRS a dictar normas para aplicar el artículo 6035, incluida la aplicación del artículo a los bienes para los que no se requiere una declaración de impuestos federales sobre el patrimonio y las situaciones en las que el coarrendatario superviviente u otro beneficiario puede tener mejor información que el albacea sobre la base o el valor justo de mercado de los bienes.
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