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El IRS propone cambios en la definición de «dependiente

En una nueva propuesta, el IRS está buscando cambios regulatorios a las cuestiones relativas a la definición de «dependiente».

La propuesta refleja los cambios estatutarios introducidos por la Ley de Alivio Fiscal para Familias Trabajadoras de 2004 (WFTRA) y la Ley de Fomento de las Conexiones para el Éxito y el Aumento de las Adopciones de 2008 (FCSIAA).

El IRS propone cambios en la definición de «dependiente
El IRS propone cambios en la definición de «dependiente

El 19 de enero, el IRS retiró los reglamentos propuestos emitidos en 2000 que habrían modificado la Sección 1.152-2(c)(2) de los reglamentos del impuesto sobre la renta en relación con la definición de una «agencia de colocación autorizada para una exención de dependencia para un niño colocado para su adopción en virtud de una ley anterior».

Esos reglamentos propuestos se retiraron porque la WFTRA enmendó el artículo 152 del Código para disponer que un niño colocado legalmente con un contribuyente para su adopción puede ser reclamado como dependiente.

Además de las enmiendas a la Sección 152, la propuesta también refleja las enmiendas estatutarias a la 26 CFR Parte 1 en las secciones 2, 3, 21, 32, 63, 151, 6013, y a la Parte 301 en la Sección 6109 para reflejar los cambios de la WFTRA y el FCSIAA. Pero el reglamento también «aborda ciertas cuestiones significativas que surgen bajo estas secciones y modifica ciertas posiciones del IRS», dice la propuesta.

Aquí hay una muestra de algunas de las otras cuestiones relativas a los dependientes en la propuesta de 74 páginas:

Exención de dependencia. La definición de dependiente pasa del artículo 151 al 152.

Prueba de relación. El menor no es un hijo calificado de una persona si no está obligado a presentar una declaración de impuestos bajo la Sección 6012, y o bien no presenta una declaración de impuestos o presenta una declaración únicamente para reclamar un reembolso de los impuestos estimados o retenidos.

Adopción de niños por alguien que no sea el contribuyente. Para llenar lo que el IRS se refiere como un «vacío legal», la propuesta se aplica a cualquier niño adoptado legalmente por una «persona», o cualquier niño colocado con una «persona» para su adopción legal es tratado como un niño por la sangre de esa persona para cumplir con las pruebas de relación de las secciones 152(c)(2) y (d)(2). Asimismo, un niño en acogida es el que se coloca con una «persona» en lugar de con un contribuyente.

Colocación de niños. Se enmendaría el reglamento del artículo 6109 para disponer que el IRS asigne un número de identificación de contribuyente de adopción a un niño que haya sido legalmente colocado con una persona para su adopción legal.

Definición de agencia de colocación autorizada. Una agencia autorizada que coloca niños para su adopción legal o en hogares de guarda puede ser un estado; el Distrito de Columbia; una posesión de los Estados Unidos; un país extranjero; una agencia u organización autorizada por, o una subdivisión política de, cualquiera de estas entidades; y un gobierno tribal indio o una agencia u organización o subdivisión política de ese gobierno.

Prueba de residencia – lugar principal de la morada. Se trata de la vivienda principal de una persona, pero no tiene por qué ser el mismo lugar físico durante todo el año, y puede ser una vivienda temporal, como un refugio para personas sin hogar o una vivienda de socorro después del desplazamiento por un desastre natural.

La propuesta prevé que un contribuyente y una persona tengan el mismo lugar de residencia a pesar de una ausencia temporal de cualquiera de ellos. El hecho de no ocupar la residencia de forma no permanente por motivos de enfermedad, educación, negocios, vacaciones, servicio militar, cuidado institucionalizado de un niño discapacitado de forma permanente o total o encarcelamiento puede considerarse una ausencia temporal debido a circunstancias especiales.

Se considera que una persona tiene la misma residencia que el contribuyente durante más de la mitad del año fiscal si vive con el contribuyente por lo menos 183 noches durante el año fiscal o por 184 noches durante un año bisiesto.

Prueba de edad. La propuesta establece que el término «estudiante» es un individuo que es un estudiante a tiempo completo durante al menos cinco meses naturales del año fiscal del contribuyente.

Pruebas de apoyo. En general, el monto de la manutención de todas las fuentes incluye la manutención que el individuo proporciona y los ingresos excluibles del ingreso bruto.

Ciudadanía. La propuesta dispone que un hijo adoptado de un contribuyente que sea ciudadano o nacional de los EE.UU. puede calificar como dependiente si, para el año fiscal del contribuyente, el hijo vive con el contribuyente y de otro modo califica como dependiente.