Por Ken Berry
Sin mucha fanfarria, el IRS ha reabierto su Programa de Divulgación Voluntaria Offshore (OVDP) para los contribuyentes con cuentas bancarias extranjeras. Un programa similar que se inició en 2011, y que sigue el modelo de un programa de 2009, cerró el 9 de septiembre de 2011 (ampliado más allá de su fecha límite inicial del 31 de agosto de 2011, debido al huracán Irene). El IRS ha recaudado más de 4.400 millones de dólares de estos dos programas.
La OVDP tiene por objeto alentar a los contribuyentes que han escondido activos en cuentas bancarias no declaradas en países extranjeros a declarar las obligaciones fiscales pendientes. A cambio, el IRS se compromete a «tomárselo con calma» a estos contribuyentes, imponiendo penalidades bajo una estructura de tasas predeterminadas. Lo que no se está diciendo directamente: El IRS tiene la intención de aumentar los esfuerzos para atrapar a aquellos con cuentas bancarias secretas, por lo que es mejor pagar menos ahora que más tarde. Además, los evasores de impuestos pueden enfrentarse a sanciones penales si no se presentan.
«Nuestro enfoque en la evasión de impuestos en el extranjero continúa produciendo resultados fuertes y sustanciales para los contribuyentes de la nación», dijo el Comisionado del IRS Doug Shulman. «Tenemos miles de millones de dólares en mano de nuestros esfuerzos anteriores, y tenemos más gente que quiere entrar y hacer lo correcto con el gobierno. Este nuevo programa tiene sentido para los contribuyentes que aún esconden activos en el extranjero y para el sistema tributario de la nación».
El programa de 2012 es similar a sus predecesores, pero con algunas diferencias clave:
- No existe un plazo para solicitar el alivio. Por lo tanto, el programa continuará en un futuro indefinido.
- Los términos del nuevo programa podrían cambiar en cualquier momento. Por ejemplo, el IRS podría aumentar las penas o suspender o cortar las solicitudes sin ninguna advertencia.
- La penalización por el mayor saldo agregado en las cuentas bancarias extranjeras de un contribuyente aumenta del 25 por ciento en el programa de 2011 al 27,5 por ciento en el nuevo OVDP.
Por lo demás, el OVDP de 2012 se parece mucho al programa de 2011. Un contribuyente con cuentas o activos en el extranjero de menos de $75,000 en cualquier año calendario calificará para una tasa de penalización del 12.5 por ciento. Algunos contribuyentes se beneficiarán de una tasa del 5 por ciento en circunstancias limitadas (por ejemplo, cuando un residente extranjero no sabe que es ciudadano estadounidense).
Además, como en el caso del programa de 2011, los participantes deben presentar todas las declaraciones originales y enmendadas de los años fiscales en cuestión y devolver los impuestos e intereses hasta ocho años, además de las sanciones correspondientes por precisión y delincuencia.
Los contribuyentes que se enfrentan a la mayor pena son los que están obligados a presentar un informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR) ante el IRS. El FBAR es obligatorio porque las instituciones financieras de países extranjeros pueden no tener las mismas normas de presentación de informes. Este dispositivo ayuda al gobierno de los EE.UU. a identificar a los individuos que pueden confiar en las cuentas financieras extranjeras para eludir la ley.
En el programa de 2011, el IRS no impuso una sanción por no presentar los FBAR si no había obligaciones tributarias insuficientemente declaradas y los FBAR delincuentes se presentaban a tiempo. Presumiblemente, seguirá el mismo procedimiento en el OVDP de 2012. Pronto habrá más detalles en el sitio web del IRS. Además, el IRS actualizará sus Preguntas Frecuentes (FAQs) sobre el programa.
Si tiene clientes que podrían participar en el programa, asegúrese de presentar todos los temas y contingencias manteniendo su profesionalismo e integridad. En todos los aspectos, deben adherirse a las leyes vigentes. Cuando esté justificado, busque la orientación o la asistencia de otros profesionales, como un abogado fiscal, que tenga experiencia en esta área.
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