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El IRS perdió una oportunidad con las reglas de solicitud de TIN para la sección 6055.

El 29 de julio, el IRS emitió un reglamento propuesto bajo la Sección 6055 del Código que busca aclarar una serie de cuestiones planteadas por los comentaristas en respuesta al reglamento original propuesto bajo la Sección 6055 y la Notificación 2015-68. Sin embargo, el IRS perdió una oportunidad de proporcionar una ayuda adicional que habría sido útil. Los declarantes pueden basarse en el reglamento propuesto para todos los años durante los cuales se exigió la presentación de declaraciones.

El reglamento propuesto aclara lo siguiente:

El IRS perdió una oportunidad con las reglas de solicitud de TIN para la sección 6055.
El IRS perdió una oportunidad con las reglas de solicitud de TIN para la sección 6055.
  • Se requiere que el declarante haga una solicitud inicial de número de identificación del contribuyente (TIN) en el momento de abrir una cuenta.En el reglamento propuesto se especifica que la cuenta se “abre” cuando el declarante recibe una solicitud de cobertura sustancialmente completada, incluida una solicitud para añadir una persona a la cobertura existente.Puede ser presentada por la persona o en su nombre.Si una persona se inscribió en la cobertura antes del 29 de julio de 2016, la cuenta se considera abierta el 29 de julio de 2016.
  • Si la solicitud inicial no da lugar a la recepción de un NIF para cada persona cubierta y la persona responsable, el declarante debe hacer la primera solicitud anual de NIF dentro de los 75 días siguientes a esa fecha o, en el caso de la cobertura retroactiva, dentro de los 75 días siguientes a la determinación de la cobertura retroactiva.Por consiguiente, la primera solicitud anual para las personas inscritas en la cobertura antes del 29 de julio de 2016 deberá hacerse antes del 12 de octubre de 2016.La segunda convocatoria anual debe hacerse antes del 31 de diciembre del año siguiente.Según lo dispuesto en el Aviso 2015-68, se considera que el solicitante ha satisfecho las convocatorias anuales inicial, primera y segunda para una persona cuya cobertura haya terminado antes del 17 de septiembre de 2015.
  • Para demostrar que existe una causa razonable para el año en que se abrió una cuenta, el declarante debe demostrar en general que hizo la solicitud inicial y la primera solicitud anual con arreglo al artículo 6724.Dado que la primera declaración exigida en virtud del artículo 6055 se exigirá a menudo durante un año después del año en que se “abra” la cuenta (como se ha descrito anteriormente), en el reglamento propuesto se dispone que la solicitud inicial y la primera solicitud anual se refieren a la primera fecha efectiva de cobertura de una persona.La segunda convocatoria anual se refiere a los años siguientes.Este cambio se aplica únicamente a los números de identificación personal (NIT) que faltan y no a los erróneos.
  • Un declarante puede satisfacer las normas de solicitud de un TIN con respecto a todos los individuos cubiertos enviando una sola solicitud de TIN al individuo responsable. Esta es una buena noticia y alivia la preocupación de enviar solicitudes separadas a los niños y a otros individuos cubiertos.Sin embargo, las normas propuestas seguirían exigiendo que el declarante que haya hecho las solicitudes necesarias a la persona responsable haga solicitudes adicionales solicitando el NIF de una nueva persona cubierta cuando ésta se incorpore.
  • En el preámbulo se indica que el declarante puede solicitar electrónicamente los NIF de conformidad con los requisitos de la Publicación 1586.Aunque esto es útil, habría sido mejor que el Servicio de Impuestos Internos actualizara sus normas anticuadas para permitir específicamente las solicitudes de NIF electrónicos.En última instancia, dado que las declaraciones de la Ley de Atención Asequible (ACA) no informan sobre los ingresos, habría sido apropiado un medio menos complicado de solicitar electrónicamente los NIF.
  • En el preámbulo se incluye una nota a pie de página en la que se afirma que los mensajes de desajuste del TIN generados por el sistema de presentación de devoluciones de información de la ACA (AIR) no son “ni una notificación 972CG, notificación de propuesta de sanción civil, ni un requisito de que el declarante deba solicitar un TIN en respuesta al mensaje de error”.Dada la posición declarada del IRS de que la corrección de errores es una parte necesaria de la demostración de la “buena fe” requerida para el alivio de la pena, no está claro qué debe hacer, si es que debe hacer algo, el declarante en respuesta a estos mensajes de error.

El IRS se negó a hacer cuatro cambios solicitados:

1. El reglamento no aclara que una solicitud de renovación puede calificarse de convocatoria anual.En el preámbulo se dice que la disposición de una solicitud de renovación en la que se piden NIF para todas las personas abarcadas “satisface las disposiciones de la convocatoria anual” si se envía antes de la fecha límite de esas convocatorias anuales.Sin embargo, las normas aplicables incluyen requisitos detallados para las solicitudes anuales.Es poco probable que una solicitud de renovación satisfaga por sí sola esos requisitos.

2. El requisito de incluir un Formulario W-9 en una solicitud anual enviada por correo se mantuvo porque el preámbulo indica que una solicitud o una solicitud de renovación sería un sustituto aceptable del Formulario W-9.Es probable que esto sea incorrecto porque la solicitud tendría que cumplir requisitos específicos.Esos requisitos no son pertinentes para la presentación de informes con arreglo a la sección 6055, y es dudoso que las solicitudes satisfagan actualmente esos requisitos.Parece poco probable y poco aconsejable que los solicitantes modifiquen sus formularios de solicitud para satisfacer los requisitos.

3. El requisito de que una solicitud de número de identificación personal enviada por correo incluya un sobre de devolución fue retenido.Sin embargo, en el preámbulo se aclara que sólo se requiere el envío de un único sobre de conformidad con la decisión de permitir que una única solicitud de NIF a la persona responsable satisfaga el requisito de la solicitud de NIF para todas las personas cubiertas.

4. Los comentaristas habían pedido que el IRS adoptara normas que permitieran específicamente a los declarantes que los empleadores solicitaran los números de identificación personal de sus empleados y se los proporcionaran a los declarantes.Aunque el Servicio de Impuestos Internos indicó que un declarante puede utilizar a un empleador como agente para solicitar un número de identificación personal, se negó a proporcionar un alivio de causa razonable por separado.En consecuencia, el hecho de que el empleador no cumpla los requisitos de solicitud de un TIN dejará al declarante sujeto a posibles sanciones.

Nota: Este artículo fue adaptado del blog de Miller & Chevalier$0027s Tax Withholding & Reporting.