El IRS y el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos han publicado directrices provisionales que modifican los requisitos propuestos anteriormente para las organizaciones de empleadores profesionales que solicitan la certificación voluntaria.
Las empresas se asocian con las OPE para subcontratar las tareas de gestión de los empleados, como recursos humanos, nómina, beneficios y cumplimiento de la normativa. La Ley de Prevención del Aumento de Impuestos de 2014, promulgada hace casi dos años, requirió que el IRS estableciera un programa de certificación voluntaria para las PEOs.
Los organismos reguladores han publicado recientemente una propuesta de reglamento en virtud del artículo 7705 del Código de Impuestos Internos relativo a los requisitos de certificación y procedimiento de ingresos para las empresas que deseen convertirse en Organizaciones Profesionales de Empleadores Certificadas (CPEO).
Después de recibir comentarios a principios de este año, el Tesoro y el IRS dijeron que se modificarán algunos requisitos, incluidos los relativos a los contadores públicos de los solicitantes. Aquí hay una instantánea de lo que cambiará.
Nueva fecha límite. Debido a la modificación de los requisitos, que afectará a las solicitudes en curso, la fecha de certificación efectiva para un solicitante de CPEO que presente una solicitud completa y exacta en o antes del 30 de septiembre será el 1 de enero de 2017, aunque la fecha de su notificación de certificación sea posterior al 1 de enero.
Opinión de la CPA sobre el capital de explotación y el método de acumulación. Los comentarios al Servicio de Impuestos Internos y al Tesoro indicaron que las limitaciones del Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA) pueden impedir que los contadores públicos de los solicitantes incluyan en sus opiniones declaraciones sobre el capital de explotación de los solicitantes y el método de contabilidad en valores devengados. Los comentaristas pidieron que se aclarara que la inclusión de esa información en los estados financieros, que están comprendidos en el dictamen de la AICPA, y no en el dictamen propiamente dicho, cumpliría los requisitos reglamentarios.
El IRS y el Tesoro esperan revisar los requisitos para que los solicitantes puedan presentar una copia de los estados financieros anuales auditados y una opinión no modificada de un contador público que indique que los estados cumplen con los GAAP de los Estados Unidos.
El Tesoro y el IRS esperan eliminar el requisito de que el dictamen de la APC declare que el solicitante computa los ingresos imponibles utilizando un método de contabilidad basado en el devengo. ¿Por qué? Porque los GAAP ya lo exigen y la opinión de la CPA debe establecer que los estados financieros se hacen de acuerdo con los GAAP.
Enmiendas a los estados financieros de los años anteriores al nuevo reglamento. Los comentarios indicaron que los solicitantes del primer año del programa podrían enfrentarse a costosas enmiendas a los estados financieros de los años fiscales anteriores al reglamento cuya auditoría ya está cerrada.
Las directrices dicen ahora que los solicitantes que deban presentar estados financieros auditados y la opinión de la contadora pública para un ejercicio fiscal que termine antes del 30 de septiembre no estarán violando los requisitos si presentan una opinión no modificada de la contadora pública de que los estados cumplen con los principios de contabilidad generalmente aceptados y una declaración por separado de que los estados financieros indican un capital de explotación positivo para el ejercicio fiscal en lugar de la información proporcionada en la opinión o nota de la contadora pública a los estados financieros.
Independientemente de la fecha de finalización de su año fiscal, el solicitante tiene hasta el último día del sexto mes posterior a la finalización de su año fiscal para presentar los estados financieros anuales auditados, la opinión de la CPA y, si procede, una declaración firmada por separado del capital de trabajo positivo para ese año.
Definición de un CPA. Los comentarios al IRS y al Tesoro indicaron la preocupación con un requisito que autoriza a un CPA a representar al solicitante antes de que el IRS pueda entrar en conflicto con los requisitos de independencia del CPA de la AICPA. Para asegurar que la CPA cumpla con los lineamientos de la AICPA, el Tesoro y el IRS esperan revisar la definición de «CPA» eliminando el requisito de que la CPA presente al IRS una autorización escrita para representar al solicitante ante la agencia.
CPEOs como entidades no consideradas. Los reglamentos propuestos prohíben que los CPEO sean una entidad comercial que no se considere separada de sus propietarios a efectos de los impuestos federales. En los comentarios se señaló que no es inusual que los CPEO se desestimen como entidades separadas porque esa estructura puede reducir las cargas de cumplimiento para las declaraciones de impuestos estatales. Según los comentarios, prohibir que las entidades que no se tienen en cuenta sean CPEO podría impedir que se presenten a menos que se reestructuren.
Hacienda y el IRS esperan retirar la prohibición. Es probable que las regulaciones finales establezcan que una entidad comercial que no sea considerada como una entidad separada de su propietario y que sea propiedad directa de un residente de los Estados Unidos pueda solicitar la certificación. Se mantendrán los requisitos de que los solicitantes deben crearse u organizarse en los Estados Unidos, o en virtud de las leyes federales o estatales, lo que significa que sólo las entidades nacionales no consideradas podrán optar a la certificación.
Los organismos reguladores solicitan comentarios sobre si se puede permitir que una entidad desatendida organizada a nivel nacional que no sea propiedad exclusiva de un residente de los Estados Unidos presente una solicitud.