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El IRS emite una nueva guía de la Sección 199 para un año fiscal corto

La â??deducción por fabricaciónâ?, nombre que se suele utilizar para describir la deducción por actividades de producción nacional cualificada en virtud del artículo 199 del código tributario, puede dar un gran impulso a los fabricantes tradicionales, así como a otras entidades comerciales cualificadas. Pero la deducción no puede exceder ciertos límites anuales. Ahora, el IRS ha emitido nuevas regulaciones que aclaran las reglas en un corto año fiscal.

En virtud del artículo 199, un contribuyente empresarial puede reclamar una deducción basada en el 9 por ciento de su ingreso por actividades de producción calificadas (QPAI). El QPAI es igual a los ingresos brutos de la producción nacional menos la suma de:

El IRS emite una nueva guía de la Sección 199 para un año fiscal corto
El IRS emite una nueva guía de la Sección 199 para un año fiscal corto
  • Los costos de los bienes vendidos que se pueden asignar a los ingresos brutos de la producción nacional.
  • Deducciones, gastos o pérdidas que son directamente asignables a los ingresos brutos de la producción nacional.
  • Otras deducciones, gastos y pérdidas que no son directamente asignables a los ingresos brutos de la producción nacional o a otra clase de ingresos.

Los ingresos brutos de la producción nacional incluyen los ingresos brutos derivados de la venta, el intercambio, el arrendamiento, el alquiler, la concesión de licencias u otra disposición de bienes de producción calificados fabricados, producidos, cultivados o extraídos â? “en su totalidad o en una parte importanteâ?” dentro de los Estados Unidos. Sin embargo, la deducción no puede exceder el ingreso imponible de la compañía para el año anterior al cómputo de la QPAI. Además, la deducción anual se limita al 50 por ciento de los salarios W-2 pagados por la empresa. Esto puede ser una restricción significativa para algunas entidades comerciales.

Según el procedimiento de ingresos 2006-47, el cálculo de los salarios de los W-2 en un año fiscal corto, conforme a la sección 199, sólo puede incluir los salarios declarados en los W-2 para el año civil que finaliza dentro del año fiscal corto. Por lo tanto, si el año fiscal corto no incluye el 31 de diciembre, el límite de los salarios de los W-2 es cero.

Las nuevas directrices publicadas por el IRS, principalmente en forma de reglamentos temporales, establecen normas para el cálculo de los salarios del W-2 en caso de adquisición o enajenación de una empresa, o de una parte importante de ella, en un año fiscal corto. Las reglamentaciones temporales establecen que los salarios del W-2 pagados durante el año civil a los empleados de la empresa adquirida o enajenada deben asignarse entre cada contribuyente en función del período durante el cual los empleados fueron empleados por el contribuyente.

La orientación también se refiere a la situación de un año fiscal corto en el que no hay un año civil que termine dentro del año fiscal. En este caso, los salarios pagados por un contribuyente durante el año fiscal corto se tratan como salarios del W-2 para el año fiscal corto a efectos del artículo 199.

Por último, las reglas temporales describen los tipos de operaciones que se consideran una adquisición o una enajenación con arreglo al artículo 199, incluidas la constitución, la formación, la liquidación, la reorganización o la compra o venta de bienes.

Aunque esta nueva orientación sobre la deducción por fabricación no es nada innovadora, proporciona un plan para los contribuyentes y los profesionales de las empresas con respecto al límite del formulario W-2 para las deducciones del artículo 199 en un breve año fiscal.

Los reglamentos temporales son efectivos para los años fiscales que comienzan el 27 de agosto de 2015 o después, y expiran el 24 de agosto de 2018.