Por Ken Berry, corresponsal
El Roth 401(k), un híbrido de un Roth IRA y un 401(k) tradicional, no ha logrado ganar mucha tracción en el lugar de trabajo. Pero una disposición de la Ley de Alivio al Contribuyente Americano de 2012 (ATRA) fue diseñada para engrasar los patines. Ahora el IRS ha proporcionado una valiosa orientación sobre los traspasos del plan Roth 401(k) (Aviso 2013-74).
Aquí está la disposición básica de la tierra. Con un IRA Roth, las distribuciones calificadas hechas al menos cinco años después de que el Roth se estableció están 100 por ciento exentas del impuesto federal sobre la renta. Para este propósito, las distribuciones calificadas incluyen las realizadas después de cumplir la edad 59½; en caso de fallecimiento o discapacidad; o para la compra de una primera vivienda (hasta un límite de por vida de 10.000 dólares). Una cuenta Roth 401(k) es esencialmente una cuenta Roth IRA establecida para mantener los fondos en el plan 401(k) de un empleado.
En virtud de la ley ATRA, un empleado que participe en un plan 401(k) puede elegir que el plan transfiera cualquier cantidad «no distribuible de otro modo» en virtud del plan a una cuenta Roth designada que se mantiene para su beneficio. En otras palabras, el empleado puede transferir los fondos sin pagar la multa tributaria del 10 por ciento por distribuciones anticipadas en 59½, aunque la transferencia sigue estando sujeta al impuesto sobre la renta regular.
El nuevo aviso de la IRS aclara las reglas para las prórrogas en el plan. Algunos de los principales puntos de interés para los profesionales son los siguientes:
- Las transferencias a una cuenta Roth designada en el mismo plan están disponibles para aplazamientos electivos en los planes 401(k) y 403(b); contribuciones equivalentes y contribuciones no electivas, incluidas las contribuciones equivalentes calificadas y las contribuciones calificadas no electivas; y aplazamientos anuales hechos a los planes gubernamentales 457.
- Las cantidades transferidas a la cuenta Roth designada de un empleado están sujetas a las restricciones de distribución aplicables a la cantidad antes de la transferencia Roth en el plan. Por ejemplo, es posible que no se permitan las distribuciones antes de la edad 59½.
- No hay ningún requisito de retención del impuesto sobre la renta para la reinversión de una cantidad no distribuible. Sin embargo, un empleado que haga una reinversión de Roth dentro del plan puede tener que aumentar la retención o hacer pagos de impuestos estimados para evitar una penalización por pago insuficiente.
- Una enmienda del plan que prevea la reinversión en el plan Roth de cantidades que de otro modo no serían distribuibles es una enmienda discrecional que no puede adoptarse después del último día del primer año del plan en el que la enmienda entra en vigor. Sin embargo, para dar a los empleadores más tiempo para implementar esto para el año del plan de 2013, el IRS está extendiendo el plazo hasta el último día del primer año del plan en el que la enmienda es efectiva o el 31 de diciembre de 2014, siempre y cuando la enmienda sea efectiva a partir de la fecha en que el plan opera por primera vez de acuerdo con la enmienda.
- En la notificación también se prevé un período temporal durante el cual se permite a los patrocinadores de los planes de puerto seguro hacer un cambio a mitad de año para prever la reinversión en el plan Roth de cantidades que de otro modo no serían distribuibles. El período termina el 31 de diciembre de 2014.
- Con sujeción a los requisitos de no discriminación normalmente aplicables a los beneficios, derechos y características del plan (por ejemplo, el derecho a hacer una transferencia), un plan puede restringir el tipo de aportes elegibles para una transferencia en el plan Roth y la frecuencia de las transferencias en el plan Roth.
- Si una reinversión Roth dentro del plan es la primera contribución hecha a la cuenta Roth designada de un empleado, el período de cinco años de participación requerido para las distribuciones calificadas comienza el primer día del primer año fiscal en el que el empleado hace la reinversión Roth dentro del plan.
Recuerde que estos son sólo los aspectos más destacados. El Aviso completo se puede encontrar en http://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-13-74.pdf.
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