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El IRS emite la norma definitiva de presentación de informes país por país

La norma definitiva del IRS y del Departamento del Tesoro de los EE.UU. exige, en efecto, que las sociedades matrices estadounidenses de entidades multinacionales públicas y privadas proporcionen información financiera país por país.

La regla se aplica a las sociedades matrices con un ingreso anual para el ejercicio contable anual anterior de 850 millones de dólares o más.

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Las empresas cumplirán con la nueva normativa presentando el formulario 8975, Informe por países, con una declaración de impuestos sobre la renta. A los efectos de la Ley de Reducción de Trámites, el reporte de información en la norma se reflejará en el Formulario 83-1 de la Oficina de Gestión y Presupuesto, Presentación de la Ley de Reducción de Trámites, asociado al Formulario 8975. La regla final permite que el Formulario 8975 pueda prescribir un tiempo y una forma alternativos para la presentación.

La información se facilitará entonces a los funcionarios fiscales de los países en los que la empresa multinacional tiene operaciones.

La norma final se aplica a los períodos de presentación de informes de las empresas matrices de las multinacionales que comenzaron el primer día de un año fiscal que comenzó el 30 de junio o después.

La regla se ha estado elaborando durante más de un año. Forma parte del proyecto de Erosión de la Base y Transferencia de Beneficios de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos, un consorcio de los Estados Unidos y otros países, para controlar los esfuerzos de las empresas multinacionales por trasladar los beneficios a países con bajos impuestos y evitar los impuestos.

Según la publicación final de la norma en el Registro Federal , el Departamento del Tesoro y el IRS hicieron varias concesiones y explicaciones a los comentarios publicados en los reglamentos propuestos.

Aquí hay una muestra:

  • Si no se adoptan los requisitos de presentación de informes país por país en los Estados Unidos, podrían aumentar los costos de cumplimiento porque las multinacionales estadounidenses podrían tener que hacer frente a los requisitos de presentación de informes país por país en múltiples jurisdicciones fiscales extranjeras. Las multinacionales estadounidenses también podrían enfrentarse a diversas normas en esas jurisdicciones, como la de tener que preparar los informes en la moneda o el idioma locales.
  • Las multinacionales estadounidenses se enfrentarían a la obligación de presentar una solicitud en otros países en los que hacen negocios si los Estados Unidos no hubieran aplicado la norma. Por lo tanto, una decisión de no implementar la regla no traería ahorros en los costos de cumplimiento a las multinacionales de EE.UU.
  • Los informes país por país presentados al Servicio de Rentas Internas e intercambiados con otros países de conformidad con un “arreglo de autoridad competente” se benefician de los requisitos de confidencialidad, las salvaguardias de los datos y las restricciones de uso apropiadas. Si otro país no cumple esos requisitos, los Estados Unidos detendrán el intercambio de informes.
  • La regla final no proporciona una orientación adicional en cuanto al significado de las situaciones de empleados a tiempo completo o contratistas independientes. La regla sí permite que los contratistas independientes que trabajan en las “actividades operativas ordinarias de una entidad constitutiva” se incluyan como empleados a tiempo completo. Los grupos multinacionales de los Estados Unidos pueden calcular el número de empleados de sus entidades afiliadas en régimen de equivalencia a tiempo completo “utilizando cualquier enfoque razonable que se aplique de manera coherente”. El IRS y el Tesoro creen que esta flexibilidad equilibra la carga de rellenar el Formulario 8975 con los beneficios esperados para la administración fiscal.