Los reglamentos del IRS recientemente emitidos rigen los créditos fiscales para las primas de seguros en virtud de la Ley de atención asequible para las víctimas de abusos domésticos y los contribuyentes que trabajan por cuenta propia.
El reglamento definitivo entró en vigor el 24 de julio y también elimina las normas temporales emitidas en 2014.
Víctimas de abuso doméstico
Los contribuyentes que buscan la elegibilidad para un crédito fiscal por primas bajo la Sección 36B del Código de Rentas Internas deben cumplir con los criterios de la Sección 36B(A), que establece que la persona que presenta la solicitud debe ser un «contribuyente aplicable». Según la Sección 36B(c)(1), esto significa que el contribuyente debe tener un ingreso familiar para el año fiscal que sea igual o superior al 100 por ciento pero que no exceda el 400 por ciento del umbral de pobreza para el tamaño de la familia del contribuyente, no puede ser reclamado como dependiente por otro contribuyente y que presente una declaración conjunta si está casado.
Las nuevas reglamentaciones permiten que un contribuyente casado abusado o abandonado satisfaga el requisito de presentación conjunta del artículo 36B c) 1) si el contribuyente se presenta como casado pero presenta la declaración por separado si no vive con el cónyuge cuando se presentó la declaración de impuestos, el contribuyente no puede presentar una declaración porque es víctima de abuso o abandono, y el contribuyente certifica que cumple los requisitos para reclamar los créditos fiscales por primas bajo la condición de «casado que presenta la declaración por separado».
Pero las reglas finales no ofrecen una definición de «diligencia razonable» para tratar de localizar a un cónyuge. La definición de «una talla única» no es apropiada para las situaciones de abandono conyugal, porque los hechos de cada situación son únicos», dice el reglamento.
Tratar de definir la «diligencia razonable» podría impedir inadvertidamente que un contribuyente cumpliera ese requisito que merece ser eximido de él «únicamente porque la definición no contemplaba las circunstancias particulares del contribuyente», dice el reglamento.
El reglamento tampoco amplía la regla de «no poder localizar» para incluir situaciones en las que un cónyuge representa una amenaza para el cónyuge que solicita la reparación. Ello se debe a que la definición de abuso doméstico, que incluye el abuso psicológico o emocional y los esfuerzos por intimidar a la víctima, ya aborda esa cuestión.
Los contribuyentes tampoco podrán eludir el requisito de la presentación conjunta durante más de tres años consecutivos.
Contribuyentes autónomos
Los reglamentos temporales a partir de 2014 (sección 1.36B-4T(a)(3)(iii)(C)) incluían una fórmula particular para calcular los ingresos de los contribuyentes que trabajan por cuenta propia y que hacen una deducción por las primas de seguro médico pagadas. Pero ese cálculo omitía una norma que regía las situaciones en las que la deducción prevista en el párrafo 1 del artículo 162 debía limitarse a los ingresos del contribuyente procedentes del negocio que constituye la base de la cobertura del seguro médico.
Las reglas finales corrigen eso.