En un nuevo fallo de carta privada muy publicitado, el IRS ha aprobado efectivamente una deducción médica por una parte del costo de un servicio de pruebas genéticas basado en muestras de ADN (PLR 201933005, 8/16/19). La empresa involucrada en el fallo ha sido identificada por numerosas fuentes de los medios de comunicación como 23andMe, un prominente promotor de las pruebas genéticas para determinar el estado de salud, los rasgos y la ascendencia.
Por lo general, un contribuyente puede deducir los gastos calificados incurridos por atención médica en la medida en que el total del año exceda el 10 por ciento de los ingresos brutos ajustados (AGI). El umbral se redujo recientemente al 7,5 por ciento del AGI, pero sólo para 2017 y 2018.
A estos efectos, la «atención médica» incluye el diagnóstico, la cura, la mitigación, el tratamiento o la prevención de enfermedades o con el propósito de afectar a cualquier estructura o función del cuerpo, como los servicios médicos, de laboratorio, quirúrgicos, dentales y otros servicios de diagnóstico y curación. Pero los gastos incurridos por razones de salud general, como el costo de una membresía en un gimnasio o de alimentos dietéticos, son personales y no deducibles.
Si participa en una cuenta de gastos flexibles de atención médica (FSA), puede utilizar los fondos para pagar los gastos de atención médica calificados que serían deducibles.
El contribuyente en el nuevo fallo tiene la intención de utilizar los fondos de la FSA para comprar servicios de pruebas genéticas e informes de ascendencia de 23and Me. La compañía proporciona un kit de recolección para recoger muestras de ADN que luego se envían a un laboratorio de terceros para «genotipado».
Una vez analizado el genotipo, 23andMe presta servicios de atención médica, generando informes con los resultados del laboratorio e información general sobre los riesgos genéticos para la salud, el estado de portador, el bienestar y los rasgos. El objetivo principal es animar a los clientes a que proporcionen la información a un proveedor de servicios de salud para pruebas, diagnósticos o tratamientos adicionales. Los servicios e informes de la compañía pueden adquirirse a través de su sitio web o de sus distribuidores, pero no se pueden adquirir los servicios de salud sin comprar servicios relacionados con la ascendencia.
En consecuencia, el IRS indica en el nuevo fallo que los servicios de 23andMe contienen elementos que se consideran atención médica a efectos de deducción de impuestos, como el equipo de recolección de ADN y el genotipado, pero también incluyen la atención no deducible (por ejemplo, los informes que proporcionan información general a las personas). Por lo tanto, el contribuyente debe hacer una asignación utilizando un proceso de dos pasos.
Paso #1: El precio del kit de recolección de ADN debe ser repartido entre los servicios de ancestros y los servicios de salud usando un porcentaje (es decir, el costo de los servicios de salud / costo total de los ancestros más los servicios de salud).
Paso #2: Para los servicios de atención médica, el contribuyente puede utilizar un método razonable para valorar y asignar el costo de los servicios de salud entre los servicios que constituyen la atención médica (por ejemplo, las pruebas en el laboratorio) y otros servicios o artículos (por ejemplo, los informes que proporcionan información general sobre el resultado de una prueba).
Por supuesto, un fallo de una carta privada del IRS sólo puede ser invocado por el contribuyente que lo solicita, pero puede servir como un valioso punto de referencia para otros. 23andMe ha creado una calculadora en línea para ayudar a sus clientes a determinar la cantidad elegible para esta reducción de impuestos.
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