El IRS ha cambiado silenciosamente su política sobre la emisión de cartas de cierre del impuesto de sucesión.
El mes pasado, la agencia indicó en su sección de preguntas frecuentes que los contribuyentes ahora tendrán que solicitar las cartas de cierre para todas las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio â Formulario 706, Declaración de impuestos sobre el patrimonio de los Estados Unidos (y la transferencia de generaciones) â presentadas a partir del 1 de junio. El IRS ya no enviará automáticamente las cartas de cierre.
Los contribuyentes deben esperar al menos cuatro meses después de presentar la declaración para hacer la solicitud. Eso es para permitir el procesamiento, según el IRS.
A los contribuyentes que se presentaron antes del 1 de junio se les emitirá una carta. Pero pueden esperar esperar de cuatro a seis meses para recibirla, siempre que no haya errores u otras circunstancias especiales, según la agencia.
Entonces, ¿por qué el IRS hizo el cambio? Según un artículo en WealthManagement.com, tiene que ver con la portabilidad.
La Sección 2010(c) del Código de Rentas Internas permite que el patrimonio de un difunto al que le sobreviva un cónyuge elija la portabilidad. Esto permite que el cónyuge aplique la exclusión no utilizada de la pareja fallecida a las transferencias del cónyuge sobreviviente durante la vida y en el momento del fallecimiento.
La cantidad que recibe el cónyuge superviviente es la cantidad de exclusión del cónyuge fallecido no utilizada (DSUE). El representante de la herencia debe elegir la portabilidad de la cantidad de DSUE en el formulario 706, según un artículo en el sitio de impuestos y contabilidad de Thomson Reuters. Y según la sección del código 2010(c)(5)(A), esa elección es efectiva sólo si está en el formulario 706 y se presenta dentro del plazo.
Según una declaración del 23 de junio, el IRS sostiene que la presentación de declaraciones de patrimonio ha aumentado, ya que muchos patrimonios se presentan con el único propósito de hacer una elección de portabilidad, según el artículo de WealthManagment.com.
Aunque esto puede ser, de hecho, el uso de más tiempo del personal del IRS, los reglamentos también permiten a la agencia examinar la declaración de impuestos sobre el patrimonio del cónyuge fallecido, incluso después de que haya pasado el plazo para determinar la portabilidad para el cónyuge sobreviviente, escribieron Kenneth Pun y James Dougherty de WealthManagement.com. Por lo tanto, sostienen, el nuevo requisito de la carta de cierre â?» es similar a romper una nuez con un mazo.â»
Es más, hacer que los ejecutores de la herencia pidan las cartas de cierre puede retrasar los acuerdos de la herencia, escribieron.
¿El IRS emitirá instrucciones adicionales? Ya veremos.