Saltar al contenido

El Departamento del Tesoro revela el Acuerdo Modelo de la FATCA

Por Ken Berry

El Departamento del Tesoro acaba de publicar un nuevo “modelo de acuerdo” destinado a facilitar el intercambio de información a nivel mundial sobre las inversiones en virtud de la Ley de cumplimiento de los impuestos sobre las cuentas en el extranjero (FATCA) de 2010. FATCA tiene como objetivo disuadir la evasión fiscal de los contribuyentes de EE.UU. que tienen inversiones en cuentas bancarias extranjeras.

El Departamento del Tesoro revela el Acuerdo Modelo de la FATCA
El Departamento del Tesoro revela el Acuerdo Modelo de la FATCA

Según la ley FATCA, un contribuyente con activos financieros extranjeros por un total de más de 50.000 dólares debe presentar información sobre esos activos al IRS. El contribuyente debe completar el Formulario 8938, Declaración de Activos Financieros Extranjeros Especificados , y adjuntarlo a su declaración. El hecho de no declarar los activos financieros extranjeros en el Formulario 8938 puede dar lugar a una sanción inicial de 10.000 dólares, más multas de hasta 50.000 dólares por incumplimiento continuado después de la notificación al IRS. Además, los pagos insuficientes de impuestos atribuibles a activos financieros extranjeros no declarados pueden ser objeto de una penalización adicional por subestimación del 40 por ciento.

Tenga en cuenta que los contribuyentes que posean activos de más de 10.000 dólares en cuentas bancarias extranjeras en cualquier momento del año deben presentar un FBAR (Informe de Cuentas Bancarias y Financieras). Este requisito de presentación de informes es independiente y está separado de los requisitos de la FATCA.

El FATCA también exige que las instituciones financieras extranjeras (FFI) comuniquen directamente al IRS información sobre las cuentas financieras de los contribuyentes estadounidenses o de las entidades extranjeras en las que los contribuyentes estadounidenses tengan una participación sustancial de propiedad. Para cumplir estos requisitos de información, una FFI debe firmar un acuerdo especial con el IRS antes del 30 de junio de 2013. El nuevo acuerdo modelo tiene por objeto ayudar a cumplir ese objetivo.

El modelo de acuerdo fue desarrollado por el Tesoro de los EE.UU. después de consultas exhaustivas con Francia, Alemania, Italia, España y el Reino Unido. En virtud del acuerdo modelo, un FFI participante tendrá que seguir ciertos procedimientos de identificación y diligencia debida para los titulares de cuentas, informar anualmente al IRS sobre los titulares de cuentas que son contribuyentes de los Estados Unidos o entidades extranjeras con importantes intereses de propiedad en los Estados Unidos, y retener y pagar más del 30 por ciento de cualquier pago de ingresos de origen estadounidense.

A principios de año se publicaron los reglamentos propuestos en relación con los requisitos de la FATCA. Se espera que las regulaciones finales se publiquen en otoño.

Artículos relacionados:

  • El IRS publica el borrador de los formularios de retención revisados conforme a la FATCA
  • El comisionado del IRS habla de los engaños fiscales internacionales