Uno de los primeros pensamientos que probablemente se le ocurrió a cualquier profesional de impuestos al escuchar por primera vez sobre la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos – aprobada a finales de 2017 y el cambio más sustancial al Código de Rentas Internas en 31 años – fue, «Oh, bien, ahora me familiarizo con 700 páginas de estatutos de impuestos nuevos y revisados!»
Para algunos, el segundo pensamiento fue: «¿Realmente necesito aprender todo esto? ¿Qué pasaría si no lo hiciera?»
Si eres un profesional de los impuestos que prepara declaraciones federales, es probable que estés obligado a cumplir una serie de normas de conducta profesional que rigen todo, desde tus relaciones con los clientes hasta lo que puedes decir en los anuncios de televisión y las firmas de los correos electrónicos.
Para los cuatro tipos más comunes de profesionales de impuestos – CPAs, abogados, agentes registrados y participantes del Programa de la Temporada de Presentación Anual – hay un concepto único y generalmente uniforme que responde a la pregunta, «¿Realmente tengo que aprender todas estas cosas?» Ese concepto es el deber de competencia , y en su mayor parte, es un estándar bastante simple de cumplir.
¿Quién define la competencia?
La competencia es definida y explicada de manera diferente por las distintas autoridades que supervisan a los profesionales de la fiscalidad, pero las distintas normas generalmente coinciden.
Los contadores públicos y los abogados se rigen a nivel estatal por juntas de contabilidad y colegios de abogados estatales, respectivamente, y pueden estar sujetos a una supervisión adicional por parte de asociaciones profesionales, incluidas las sociedades estatales de contadores públicos y los colegios de abogados voluntarios.
Los agentes inscritos y los participantes voluntarios en el Programa de Temporada de Presentación Anual del IRS se rigen a nivel federal por la Sección 330 del IRC y las regulaciones adjuntas establecidas en la Circular 230 (Título 31 del Código de Regulaciones Federales, Subtítulo A, Parte 10.)
Así es como las reglas afectan a cada uno de los cuatro tipos de profesionales de los impuestos:
Abogados . Entonces, ¿cuál es exactamente el deber de la competencia? Según las Reglas Modelo de Conducta Profesional, publicadas periódicamente por la Asociación Americana de Abogados y adoptadas, al menos en parte, por los colegios de abogados de los 50 estados y territorios de los Estados Unidos, «La representación competente requiere los conocimientos jurídicos, la habilidad, la minuciosidad y la preparación razonablemente necesarias para la representación».
Las notas explicativas que lo acompañan dicen: «[R]elevant factores incluyen … la formación y la experiencia del abogado …. Un abogado no tiene que tener necesariamente una formación especial o experiencia previa para manejar problemas legales de un tipo con el que el abogado no está familiarizado …. Un abogado puede proporcionar una representación adecuada en un campo totalmente novedoso mediante el estudio necesario …. Para mantener los conocimientos y la capacidad necesarios, un abogado debe mantenerse al corriente de los cambios en la ley … participar en el estudio y la educación continua y cumplir con todos los requisitos de la educación jurídica continua …».
CPA y Contadores . Las Reglas Modelo de la Ley Uniforme de Contabilidad, publicadas periódicamente conjuntamente por la Asociación Nacional de Juntas Estatales de Contabilidad y la AICPA, y adoptadas en su totalidad o en parte por muchas juntas estatales de contabilidad, examinan detenidamente los tipos y la cantidad de formación profesional continua necesaria para garantizar la competencia profesional y la representación competente de los asuntos de los clientes.
El Código de Conducta Profesional de la AICPA, no vinculante pero muy influyente, (y normas similares adoptadas por las sociedades estatales de los contadores públicos) establece: «Un miembro deberá cumplir con las siguientes normas y con cualquier interpretación de las mismas por parte de los órganos designados por el Consejo: Competencia profesional – Emprender sólo aquellos servicios profesionales que el miembro o la empresa del miembro puedan razonablemente esperar que se completen con competencia profesional. La competencia, en este contexto, significa que el miembro o el personal del miembro poseen las calificaciones técnicas apropiadas para prestar servicios profesionales y que el miembro, según se requiera, supervisa y evalúa la calidad del trabajo realizado. La competencia abarca el conocimiento de las normas de la profesión, las técnicas y el tema técnico en cuestión, y la capacidad de ejercer un juicio sensato al aplicar esos conocimientos en la prestación de los servicios profesionales».
Agentes inscritos y participantes en el programa de la temporada de presentación anual. Los profesionales que ejercen bajo la autoridad directa del IRS también tienen un estándar bien definido que cumplir. La sección 10.35(a) de la Circular 230 establece: «Un profesional debe poseer la competencia necesaria para ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos. La práctica competente requiere el nivel apropiado de conocimientos, destreza, minuciosidad y preparación necesarios para el asunto en el que el practicante está comprometido. Un profesional puede adquirir competencia para el asunto para el que ha sido contratado mediante diversos métodos, como la consulta con expertos en la esfera pertinente o el estudio de la legislación pertinente».
(Nota del editor: Desde 2014, cuando Loving contra Comisionado determinó que el IRS no puede legalmente hacer cumplir los requisitos de licencia a los preparadores de impuestos, el IRS ha operado el Programa de Temporada de Presentación Anual. Los participantes en el programa, al aceptar estar obligados por la Circular 230, se les conceden derechos de representación limitados ante el IRS. Los preparadores sin licencia que no participen en el programa no están obligados por la Circular 230).
¿Qué significa todo esto?
Podemos ver en las definiciones y discusiones anteriores que cumplir con el deber de competencia no es tan difícil. En lugar de exigir que cada preparador de impuestos con licencia se convierta en un experto en reforma fiscal antes de reunirse con su primer cliente de la temporada, las normas sólo exigen que encuentren una manera de ponerse al día antes de dar un consejo o prestar un servicio. Esta familiaridad puede venir en forma de estudio, experiencia previa, consulta con colegas, o cualquier cosa que proporcione el conocimiento necesario para ofrecer un asesoramiento eficaz y un producto de trabajo preciso.
No hay mucho de qué preocuparse para los profesionales de los impuestos con suficiente experiencia para saber lo que no saben y que no tienen miedo de indagar en el código o pedirle a un colega que los guíe. Un profesional de los impuestos que se toma el tiempo para familiarizarse con las nuevas disposiciones pertinentes a su área de práctica y mantenerse al día con la educación continua pertinente no tendrá ninguna razón para no esperar una temporada de impuestos exitosa.