El Comité Ejecutivo de Información Financiera del Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA) ha publicado un borrador de trabajo que aborda los ingresos por concepto de honorarios de venta y distribución de los corredores-traficantes en relación con la nueva norma de reconocimiento de ingresos de la Junta Federal de Normas de Contabilidad.
El borrador es el número 3-2 de Broker-Dealer, Selling and Distribution Fee Revenue .Los comentarios deben enviarse antes del 1 de marzo a la dirección que figura en el borrador.
El borrador incluye esta explicación de antecedentes: Las cuentas administradas u otros fondos llegan a acuerdos con los distribuidores para vender acciones a los inversores.
Hay varias maneras de pagar a los distribuidores por el mismo servicio. Se pueden pagar por adelantado, durante un período de tiempo como, por ejemplo, mediante cuotas 12b-1 basadas en una tasa contratada que se aplica al valor de mercado mensual o trimestral del fondo, o cuando los inversores abandonan el fondo mediante un cargo por ventas diferidas contingentes (CDSC), o una combinación.
El borrador aborda los honorarios iniciales, continuos y del CDSC como honorarios de distribución. Los distribuidores también pueden tener que hacer frente a costos, como las comisiones, por la prestación de servicios de venta o distribución por parte de sus empleados (como representantes de ventas) o de terceros distribuidores en su nombre.
El proyecto aborda estas cuestiones:
- Identificar un contrato con un cliente.
- Identificar las obligaciones de cumplimiento por separado.
- Determinar el precio de la transacción.
- Asignar el precio de la transacción a las obligaciones de cumplimiento.
- Reconocer los ingresos cuando o como la entidad satisface una obligación de desempeño
- Reconocimiento de costes.