En mi experiencia aconsejando a los clientes, los propietarios de casas suelen tener el título de propiedad en copropiedad con el derecho de supervivencia. A la muerte del primer cónyuge, el superviviente hereda automáticamente la mitad de los intereses del cónyuge fallecido y se convierte así en propietario de la totalidad de los intereses. Además, ese medio interés se incrementa hasta su valor en la fecha de la muerte.
Esta reducción de impuestos ayuda especialmente a las parejas mayores que han vivido en su casa durante décadas. Pero esta situación aparentemente ventajosa no está exenta de inconvenientes. El primero en morir probablemente deja al sobreviviente con una casa muy apreciada, una exclusión de ganancias que baja de $500.000 a $250.000, ya que el sobreviviente ahora es una persona soltera, asumiendo que no se volverá a casar, y potencialmente una deuda tributaria sorprendentemente grande cuando el sobreviviente vaya a venderla.
Un ejemplo: Hace algunos años, Ray y Amy compraron una casa que ofrecía una vista al océano en una zona próspera. Pagaron 150.000 dólares y añadieron mejoras de 50.000 dólares. La base ajustada de su casa de propiedad conjunta pasó de 150.000 dólares a 200.000 dólares.
Cuando Ray murió, la casa valía 600.000 dólares. Su interés medio se elevó a 300.000 dólares. La participación de Amy en la base ajustada siguió siendo de 100.000 dólares. Así que su base incrementada se convirtió en $400.000 ($300.000 más $100.000). Amy no se volvió a casar, y la casa siguió apreciándose.
Más de dos años después de la muerte de Ray, lo vendió por 950.000 dólares. El precio de venta de 950.000 dólares fue compensado por su aumento de la base de 400.000 dólares, dejándola con una ganancia de 550.000 dólares. Amy pudo excluir 250.000 dólares de la ganancia, pero debía pagar impuestos sobre los 300.000 dólares restantes.
¿Cuáles son las consecuencias fiscales para los herederos de Amy si ella se queda en la casa y su valor se aprecia a 1,2 millones de dólares en el momento de su muerte? La base entera se incrementa hasta el valor a la fecha de la muerte de 1,2 millones de dólares. Así que si los herederos tienen una base de 1,2 millones de dólares y venden la propiedad por, digamos, 1,4 millones de dólares, toda la apreciación previa a la herencia de 1 millón de dólares escapa a los impuestos sobre las ganancias de capital y deben impuestos sobre sólo 200.000 dólares, toda la apreciación posterior a la herencia.
Contrasta eso con lo que sucede cuando Amy es la que vende por 1,4 millones de dólares, permitiendo así al IRS desviar mucho más en impuestos. Aquí, un precio de venta de 1,4 millones de dólares se compensa con una base de sólo 400.000 dólares, dejándola con una ganancia de 1 millón de dólares. Ella podrá excluir 250.000 dólares de la ganancia, pero debe impuestos sobre los 750.000 dólares restantes.
Para gente como Ray y Amy, el resultado final es que la venta de una casa que se aprecia inmensamente puede desencadenar importantes impuestos federales y estatales, a pesar de la exclusión de los beneficios. Pero la venta de la casa después de que Ray muera, o que tanto Ray como Amy mueran, significa que esos impuestos se reducirán dramáticamente o incluso desaparecerán.
Reglas especiales para los estados de propiedad comunitaria. Las reglas de propiedad conjunta no se aplican si Ray y Amy viven en uno de los estados de propiedad comunitaria: Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin.
En esos nueve estados, suele haber un aumento en la base de todos los de sus bienes gananciales. Si al menos la mitad se incluyó en, digamos, el patrimonio de Ray, entonces se considera que Amy adquirió su parte (la parte no incluida en su patrimonio) por herencia. En la fecha de su muerte, hay un aumento en la base de sus acciones y las de ella.
En el ejemplo anterior, si las acciones fueran propiedad de la comunidad, la base ascendería a 600.000 dólares. En una venta de Amy por 950.000 dólares que se compensa con una base de 600.000 dólares, su ganancia es de 350.000 dólares. Su exclusión elimina los impuestos sobre los 250.000 dólares de la ganancia. Sólo 100.000 dólares de la ganancia están sujetos a impuestos.
Artículos adicionales . Un recordatorio para los contables que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes sobre las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 180 y contando).
Manténgase competitivo con sus colegas contadores que recurren a los artículos cuando, por ejemplo, mantienen correspondencia con los clientes o quieren mostrarles cómo esquivar ágilmente los escollos y a la vez capitalizar las oportunidades de disminuir, retrasar o profundizar en los pagos de cantidades considerables que, de otro modo, engrosarían las arcas del IRS.
También tenga en cuenta los artículos cuando se esfuerce por construir el reconocimiento de su nombre, un objetivo que sólo se puede alcanzar eligiendo e implementando estrategias que lo diferencien de la competencia feroz. Use los artículos para preparar charlas para el público, como dueños de negocios, inversores y jubilados.