Este es el último artículo de nuestra serie sobre consejos de impuestos de caridad, y puede que hayamos guardado lo mejor para el final. Normalmente, tienes derecho a una deducción por donación de propiedad sólo cuando la donas a una organización cualificada. Pero hay una forma de reclamar una deducción por la propiedad que realmente conserva. Esta deducción está disponible para los propietarios que donen una «servidumbre de conservación» en su propiedad.
La deducción fiscal por servidumbre de conservación se ha mejorado recientemente mediante ampliaciones retroactivas de la Ley de protección de los estadounidenses contra el aumento de los impuestos (PATH) de 2015. Bajo la Ley PATH, estas disposiciones favorables a los contribuyentes son ahora permanentes.
Por lo general, se puede deducir el valor total justo de mercado de la propiedad donada que se mantiene más de un año si la organización benéfica utiliza la propiedad para llevar a cabo su misión exenta de impuestos, con un límite anual del 30 por ciento del ingreso bruto ajustado (AGI). Cualquier exceso puede ser trasladado por un máximo de cinco años.
Esto incluye las donaciones de un interés en la propiedad para ciertos propósitos específicos de conservación. A diferencia de la mayoría de las donaciones caritativas, usted retiene la propiedad, aunque debe otorgar ciertos derechos para usar o ver la propiedad. Específicamente, la contribución puede ser hecha a una agencia gubernamental o a una organización pública de caridad.
Un donante puede cancelar el valor de la servidumbre de conservación por cualquiera de cuatro razones específicas.
1. Preservación de la tierra para la recreación al aire libre o la educación del público en general. Esto incluye la propiedad preservada para la pesca y la navegación o la tierra designada para la naturaleza o los senderos de excursión. En este caso, el uso público de la propiedad debe ser «sustancial y regular».
2. Protección de un hábitat natural de peces, vida silvestre o plantas o un ecosistema similar. El acceso al público puede estar limitado por razones ambientales.
3. Preservación de una estructura histórica significativa. Para tener derecho a una deducción por este motivo, el público debe tener algún acceso a la propiedad.
4. Preservación de los espacios abiertos, ya sea para el disfrute escénico del público en general o en virtud de una política de conservación del gobierno. El acceso visual es suficiente. En otras palabras, el acceso físico a la propiedad no es necesario.
Con este último tipo de servidumbre de conservación, puede estar en línea para una deducción incluso si ningún visitante pone realmente un pie en su tierra.
Como incentivo fiscal adicional, la Ley PATH restablece retroactivamente a 2015 un par de exenciones fiscales que habían expirado oficialmente después de 2014 y las convierte en parte permanente del código fiscal.
- El umbral habitual del 30 por ciento de AGI para las donaciones de bienes con fines benéficos se aumenta al 50 por ciento. Mejor aún, el límite se duplica de nuevo al 100 por ciento para los agricultores o ganaderos. Así, el límite anual de AGI se elimina efectivamente para estos contribuyentes.
- El contribuyente que realice una servidumbre de conservación puede arrastrar cualquier exceso por encima del umbral de AGI durante un máximo de 15 años en lugar de sólo cinco años.
Por último, la Ley PATH también permite a las empresas nativas de Alaska deducir servidumbres de conservación de hasta el 100% de los ingresos imponibles.
¿Todo esto suena demasiado bueno para ser verdad? No lo es, pero hay una trampa: La donación de una servidumbre de conservación debe hacerse a perpetuidad. En otras palabras, usted o sus herederos no pueden desarrollar la propiedad para otros propósitos – nunca. Para un verdadero amante de la naturaleza o ambientalista, este es un pequeño precio a pagar.