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Desglose de la sentencia de ingresos 2019-24

Es importante que los contadores se mantengan al día con estos esfuerzos del IRS con respecto al bitcoin y otras criptodivisas porque mantenerse al día permitirá a los contadores dar el mejor asesoramiento posible a sus clientes.

Los contadores deben entender los principios de impuestos del IRS sobre la criptografía y deben ser capaces de transmitir esos principios en un lenguaje sencillo a los clientes. En nuestro anterior post, dimos una descripción somera de la Resolución de Ingresos del IRS 2019-24 sobre la criptografía. Describimos cómo este documento discutió dos escenarios diferentes que implican cuestiones de recepción de ingresos brutos. En este post, discutiremos los temas y conclusiones alcanzadas en la Rev. Rul. 2019-24 con mayor detalle.

Desglose de la sentencia de ingresos 2019-24
Desglose de la sentencia de ingresos 2019-24

Análisis de dos escenarios de ingresos brutos

En pocas palabras, el Rev. Rul. 2019-24 analiza dos escenarios para determinar si un contribuyente en cualquiera de ellos tiene ingresos brutos. La razón por la que este documento es útil es porque involucra dos términos de criptografía que son bastante nuevos.

Es probable que estos términos sean desconocidos para el contable típico, e incluso para muchas personas que ya tienen algún conocimiento del espacio de la criptografía. Los contadores pueden crear valor para sí mismos aprendiendo estos términos y luego educando a los clientes que no tienen conocimiento previo de ellos. Si tienes clientes que ya están familiarizados con estos términos, puedes mejorar tu experiencia con ellos siendo capaz de conversar a este nivel.

Escenario 1: Tenedor duro sin caída del ala

El primer escenario discutido en la Rev. Rul. 2019-24 involucra un llamado “tenedor duro”. Un tenedor duro se refiere a una situación en la que una criptodivisa existente en una cadena de bloques establecida se divide en dos monedas distintas. El “tenedor duro” esencialmente “crea” una nueva moneda en un momento específico en el tiempo, y esta nueva moneda viene con su correspondiente cadena de bloques.

En este primer escenario hipotético, el contribuyente no recibe en realidad ninguna nueva ficha o unidad de la criptodivisa adicional creada por el tenedor duro; el tenedor duro simplemente crea una nueva cadena de bloques que es capaz de registrar las transacciones de la nueva criptodivisa cuando se producen. En otras palabras, sólo se crea un nuevo libro de cuentas, el contribuyente no recibe ningún nuevo token digital. Por esta razón, el tenedor duro por sí solo no conduce a la recepción de ingresos brutos. Esta es la conclusión a la que se llega en el análisis de este primer escenario.

Escenario 2: Horquilla dura con caída de ariete y distribución de nuevas fichas digitales

Un lanzamiento aéreo se refiere a la distribución de fichas digitales a múltiples poseedores de criptodólares en un momento determinado. Un tenedor duro seguido de un lanzamiento aéreo significa, por lo tanto, que por lo menos un titular de criptodólares recibirá ingresos brutos. En esta segunda hipótesis, el contribuyente tiene ingresos brutos basados en el valor justo de mercado de las unidades de la nueva moneda criptográfica distribuidas en el lanzamiento aéreo.

El valor de la nueva terminología

Teóricamente, los hechos y principios discutidos en ambos escenarios son bastante simples. En el primer escenario, no se recibe ningún ingreso bruto porque el contribuyente no recibe ningún valor. En el segundo escenario, en cambio, el contribuyente sí tiene ingresos brutos porque el contribuyente recibió valor como resultado del lanzamiento aéreo.

Ninguno de estos escenarios aporta realmente nada útil desde una perspectiva teórica. Nuestra comprensión de lo que constituye la recepción de ingresos brutos es básicamente la misma que antes de la lectura de la Rev. Rul. 2019-24. Sin embargo, donde la Rev. Rul. 2019-24 es realmente útil es en su aplicación de conceptos de criptografía relativamente oscuros a situaciones hipotéticas.

Ahora, después de leer este documento, los contadores podrán tener al menos una comprensión rudimentaria de estos nuevos conceptos y de cómo operan en los impuestos. Y esta comprensión será definitivamente útil cuando se discutan estos conceptos con los clientes.

Cuando trabajas con tus clientes que tienen holdings criptográficos, lo último que quieres es quedarte atrás en lo que se refiere a estos nuevos conceptos. Quieres ser capaz de conversar con tus clientes en un nivel tridimensional y demostrar que eres capaz de tratar con conceptos y terminología de vanguardia en un campo relativamente nuevo. Si un cliente siente que no eres capaz de “estar al día”, puedes quedarte atrás.

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