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Deducciones de depreciación por renovaciones de la casa OK

Por lo general, un contribuyente puede reclamar deducciones por el uso comercial de una vivienda si se cumplen ciertos requisitos. Esto podría incluir “gastos de oficina en el hogar” como reparaciones, seguros y depreciación. En un nuevo caso, Kho, Opinión Sumaria del TC 2019-18, 8/5/19 , el Tribunal Fiscal aprobó las deducciones por depreciación por el costo de renovaciones importantes de la casa relacionadas con el negocio de cuidado temporal de una pareja.

Por lo general, los contribuyentes no pueden deducir los gastos relacionados con su residencia personal, incluyendo el costo de las renovaciones. Pero hay una excepción cuando una parte de la casa se utiliza regular y exclusivamente como lugar principal de un negocio o un lugar utilizado para reunirse o tratar con pacientes, clientes o usuarios en el curso normal de los negocios.

Deducciones de depreciación por renovaciones de la casa OK
Deducciones de depreciación por renovaciones de la casa OK

Hechos claves: La pareja del nuevo caso residía con su hijo en una casa unifamiliar en California. En 2008, añadieron tres dormitorios y un baño extra (575 pies cuadrados) a una casa de dos dormitorios y 1.090 pies cuadrados. Dos de los dormitorios adicionales y el baño fueron utilizados exclusivamente por clientes de acogida. El tercer dormitorio adicional fue utilizado principalmente, pero no exclusivamente, por clientes de acogida.

Dos clientes vivieron con la pareja en 2012 y 2013. Un cliente se mudó a la casa en julio de 2012, y el otro empezó a vivir allí en agosto de 2012.

Durante los dos años fiscales en cuestión, uno de los clientes de la casa de acogida pasaba habitualmente los fines de semana en casa de sus padres. Con la excepción de ciertos días festivos, el otro cliente de acogida vivía con la pareja todo el año y los acompañaba en sus vacaciones familiares y salidas recreativas. Uno de los clientes de la casa de acogida tenía requisitos y restricciones dietéticas especiales.

Una agencia estatal pagó a la pareja 24.000 dólares en 2012 y 48.000 dólares en 2013 por proporcionar servicios de acogida a los clientes. Los servicios incluían la compra de sus alimentos, la preparación de sus comidas y el transporte a sus numerosas citas con el médico y otras actividades fuera de la casa. Durante estos dos años fiscales, el marido fue empleado por varios proveedores de atención médica, mientras que la esposa no fue empleada en absoluto.

La pareja dedujo 7.465 dólares y 7.788 dólares por depreciación en los Anexos C para 2012 y 2013, respectivamente. Afirmaron que las deducciones por depreciación eran atribuibles en su totalidad al uso comercial de su residencia personal.

Resultado fiscal: El Tribunal de Impuestos determinó que la pareja pasó la prueba para calificar para las deducciones basadas en el uso comercial de una casa. Mostraron que los dormitorios y baños adicionales se usaban regularmente y exclusivamente para su negocio de acogida. Por lo tanto, la pareja tiene derecho a una deducción por depreciación basada en una asignación razonable por el agotamiento y el desgaste de la propiedad.

Sin embargo, el Tribunal difirió con la pareja en los porcentajes aplicables para los dos años fiscales. En última instancia, el Tribunal Fiscal calculó que los dormitorios y el baño adicionales representan el 70 por ciento, o 402,5 pies cuadrados, del total de pies cuadrados añadidos durante las renovaciones. En consecuencia, el Tribunal dijo que el 24,17 por ciento de la casa se utilizaba exclusivamente para negocios, no las cifras más altas reclamadas por la pareja en sus declaraciones.

Sin embargo, esto representa una importante victoria fiscal para los contribuyentes. Si tienes clientes en una situación similar, documenta el uso comercial de su casa.

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