La ruptura de un matrimonio obliga a una pareja a lidiar con muchos problemas financieros complejos. Al negociar un acuerdo, las principales preocupaciones de la pareja pueden ser la pensión alimenticia, la custodia de los hijos y la manutención de los hijos. Sin embargo, también podrÃan tener que lidiar con exenciones de dependencia para los hijos, responsabilidad conjunta en declaraciones conjuntas, honorarios legales y transferencias de propiedad.
Para añadir a sus problemas, las complejas normas fiscales pueden hacer aún más difícil llegar a un acuerdo. Pero a menos que esas reglas sean cuidadosamente consideradas mientras el acuerdo está todavía en el estado de propuesta, uno u otro de los cónyuges que se separan podría tener una desagradable sorpresa cuando sea demasiado tarde para cambiar algo. Considere, por ejemplo, lo que sucede cuando hay una transferencia de propiedad apreciada en un acuerdo de divorcio. En un momento dado, la ley, en efecto, trató dicha transferencia de la misma manera que si la propiedad se hubiera vendido.
Aquí está el fondo: Con frecuencia, los cónyuges negocian un acuerdo que exige que uno de los cónyuges (generalmente el marido) transfiera acciones, bienes inmuebles u otros activos a la esposa para obtener su liberación de los derechos de manutención. Es poco probable que vean alguna ganancia o pérdida en tal intercambio. Sin embargo, la antigua ley trataba la transacción como si el marido hubiera vendido la propiedad por una cantidad igual al valor de los derechos de manutención a los que la esposa había renunciado, que se consideraban iguales al valor de la propiedad transferida.
Por ejemplo, supongamos que John y Mary llegaron a un acuerdo que requería la transferencia de acciones de marido a mujer que le costó 50.000 dólares hace algunos años y que vale 300.000 dólares en el mercado actual. John tuvo que reportar una ganancia de capital a largo plazo de 250.000 dólares. En cuanto a María, no tuvo que contar como ingresos la propiedad recibida por su liberación de los derechos de manutención. Para calcular la ganancia o pérdida en una venta posterior, se consideró que las acciones le habían costado 300.000 dólares.
Pero la forma en que la ley funciona ahora, es una historia muy diferente. Juan está excusado de reportar una ganancia o pérdida en una transferencia de propiedad a María que es â??incidente de un divorcioâ?, es decir, una transferencia de propiedad que ocurre dentro de un año después de que Juan y María dejan de estar casados o que está relacionada con el divorcio.
Las normas actuales se aplican tanto si Juan transfiere las acciones a María para: la renuncia por parte de ella a sus derechos matrimoniales, que es lo que suele suceder; dinero en efectivo u otros bienes; o la asunción por parte de ella de algunas responsabilidades o por otra consideración que ella proporciona.
El âcostes de María (en la jerga tributaria, su base) para dicha propiedad es la base de Juan (50.000 dólares en mi ejemplo). Resultado: Si luego vende las acciones por su valor de 300.000 dólares, la ganancia de capital a largo plazo de 250.000 dólares se gravará a ella.
Mi ejemplo subraya un punto a tener en cuenta cuando hay una división de la propiedad apreciada en un acuerdo de divorcio. Podría haber una sobreestimación del valor de 300.000 dólares asignado a las acciones si ese valor no refleja los posibles impuestos en los que María incurriría en el aprecio de 250.000 dólares si posteriormente vende sus acciones. Por consiguiente, es ventajoso para María buscar la inclusión en el acuerdo de divorcio de una disposición que requiera que Juan le reembolse a ella cualquier obligación fiscal que se produzca por la venta u otra disposición de las acciones. Alternativamente, María podría negociar un acuerdo que asigne como valor de las acciones la cantidad estimada de ingresos después de impuestos que recibiría al enajenar sus acciones.
Un último pensamiento sobre un evento estresante como el divorcio que frecuentemente resulta en dolorosas negociaciones: Lo que me lleva a sugerir no es que quiera proporcionar estrategias fiscales para que María emplee contra Juan; más bien, todo lo que tengo en mente es explicar un problema difícil y ayudar a ambos a comprometer sus intereses en competencia.
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