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Cuestiones impositivas de necesidad de conocer sobre el Cuerpo C

Dado todo lo que ha pasado en nuestra vida profesional y personal, puede ser difícil centrarse en cualquier cosa fuera de nuestra salud y mantener el negocio en marcha. Para los profesionales de la contabilidad y los impuestos, parte de ese negocio es asegurar que los clientes sean asesorados no sólo en la función, sino también en la forma de sus medios de vida. Para ello, el experto en impuestos Michael Pusey, contador público, examina más de cerca el estado actual de la corporación C y si tiene o no sentido para sus clientes empresariales.

El panorama general

La corporación C es, desde el punto de vista fiscal, más famosa por su condición de entidad aparte de sus propietarios.La renta no sólo se grava con tasas corporativas separadas, sino que la distribución de sus ingresos normalmente se grava por segunda vez como un dividendo.

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En general, las distribuciones a los accionistas son imponibles como dividendos en la medida de los beneficios y ganancias acumuladas, o E&P actuales. Entre los ajustes de ese análisis está el propio impuesto sobre la renta de las sociedades, que reduce la E&P pero no la renta imponible de las sociedades.

Las distribuciones a los accionistas bien pueden ser gastos deducibles a nivel corporativo, en particular alquileres razonables para los activos propiedad de los accionistas y salarios razonables para los servicios de los accionistas. La cuestión de si la compensación de los propietarios en el contexto de una empresa C es “razonable” puede muy bien dar lugar a controversias entre los contribuyentes y el Servicio de Rentas Internas. Esto a menudo pone de relieve la importancia de los registros cronológicos, un historial de logros, etc., lo que a menudo no es un problema en otros contextos.

La corporación C opera generalmente bajo los mismos múltiples matices de lo que constituye un ingreso (Sección 61) y lo que se califica como gastos comerciales “ordinarios y necesarios” bajo la Sección 162. La razonabilidad de la deducción del salario también puede ser planteada por el IRS en relación con los servicios de los miembros de la familia.

Es posible que una LLC sea gravada como una corporación C a pesar de no ser técnicamente una corporación bajo la ley estatal. La separación de la corporación tiene implicaciones no fiscales bien conocidas, como su capacidad general de proteger a los propietarios de la responsabilidad.

La responsabilidad limitada es una consideración importante, a menudo una consideración no fiscal de importancia crítica. Si el que se resbaló y cayó lo hizo pasando por la puerta de la empresa, generalmente no puede demandar al accionista o accionistas.

Hay beneficios pero también costos adicionales. Por ejemplo, generalmente hay un pago mínimo de 800 dólares a la Junta de Impuestos de Franquicias de California por el privilegio de constituir una sociedad.El pago también alcanza a las corporaciones S, así como a las LLC y otras entidades.

Es posible que una corporación C califique como una corporación S a pesar de su historia como una “corporación regular”. Sin embargo, es posible que el flujo de ingresos normalmente asociado a la elección de la S desencadene el impuesto de sociedades bajo las reglas incorporadas del impuesto sobre las ganancias (Sección 1374).

En general, las reglas de ganancias incorporadas pueden alcanzar la apreciación realizada durante los primeros cinco años de la elección de la S en el caso de una antigua corporación de la C. La presentación de informes a plazos durante esos cinco años no evita necesariamente el problema de los impuestos sobre las ganancias incorporadas. Por lo tanto, el estatus de corporación C puede no “apagarse” rápidamente en ciertos aspectos.

Las tasas de impuestos diferenciadas de la Corporación

La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 (TCJA) hizo una reducción permanente en las tasas de impuestos corporativos, introduciendo el singular 21 por ciento de impuesto corporativo federal en los negocios así como en los ingresos por inversiones. No nos centraremos en las tasas de impuestos de patrimonio y fideicomiso ya que esa es rara vez la comparación.

Además, el impuesto sobre la renta de las sucesiones y los fideicomisos se suele evitar mediante deducciones por distribución. Esas entidades normalmente tienen derecho a deducciones por distribución que repercuten en los ingresos de los beneficiarios. Las comparaciones de tasas impositivas suelen centrarse en la tasa corporativa del 21% en relación con las tasas individuales.

A pesar de todas las medidas extraordinarias de alivio financiero en nuestro entorno de pandemia de coronavirus de 2020 (escrito en mayo de 2020), no ha habido hasta ahora ninguna sugerencia de alivio de la tasa de impuestos individuales o corporativos. En consecuencia, las tasas individuales de 2020 todavía empiezan en el 10 por ciento y llegan al 37 por ciento, en relación con la tasa plana del 21 por ciento del impuesto corporativo.

Los tramos individuales son siete: dos de ellos están muy por debajo de la tasa corporativa. Estos son los tramos del 10 y el 12 por ciento. El tercer y cuarto paréntesis de 22 y 24 por ciento exceden la tasa corporativa, pero uno no juzgaría materialmente así, teniendo en cuenta que las corporaciones implican algunos gastos incrementales.

Los tramos quinto, sexto y séptimo individuales del 32, 35 y 37 por ciento son significativamente más altos que la tasa corporativa. Es en estos niveles de ingresos cuando el cambio de los ingresos incrementales a una corporación puede parecer estratégico.

Observamos que, en general, los niveles de ingresos iniciales del quinto grupo son los siguientes para los distintos declarantes: 163.300 dólares para solteros, casados que declaran por separado y jefes de familia, frente a 326.600 dólares para declaraciones conjuntas.

En general, no transfiera tantos ingresos imponibles a una corporación C que los ingresos incrementales sean gravados a una tasa más alta que la que se aplicaría en una declaración individual. Además, no transfiera tantos ingresos imponibles a una corporación C que las deducciones se desperdicien en el Formulario 1040.

Por ejemplo, la exención personal no aumenta la pérdida neta de explotación (NOL) y normalmente se desperdicia si no se utiliza para compensar los ingresos actuales en el formulario 1040. En general, no transfiera las deducciones a una corporación C de tal manera que se traduzcan simplemente en un arrastre NOL.

Por otra parte, observamos que los remanentes NOL de un propietario individual pueden expirar sin ser utilizados a la muerte del propietario, mientras que una pérdida de operación neta corporativa normalmente sobrevive a la muerte del propietario o propietarios. Tenga en cuenta que el “traslado” de ingresos y deducciones a la corporación debe tener sustancia.

Detalles, detalles y más detalles

Hay muchas disposiciones particulares e individuales que son más liberales dependiendo del nivel de ingresos de ese individuo (de la pareja). Esas disposiciones pueden verse afectadas por el hecho de que haya ingresos dentro o fuera de una empresa.

Los reembolsos de recuperación de la Ley CARES, generalmente de 1.200 dólares individualmente y 2.400 dólares en devoluciones conjuntas, tienen una eliminación progresiva que comienza con 75.000 dólares de ingresos brutos ajustados o 150.000 dólares de AGI en una devolución conjunta.Estos pagos, ingresos libres de impuestos, podrían haberse visto afectados por haber ganado ingresos en una corporación C en comparación con la declaración individual.

  • Al “hacer las cuentas” para un contribuyente en particular, tenga en cuenta factores como los siguientes:
  • El ingreso comercial en una declaración individual puede calificar para la deducción del 20 por ciento del ingreso comercial (Sec. 199A)
  • No hay una ruptura de ganancias de capital a largo plazo sobre los ingresos dentro de una corporación C
  • Las empresas C conllevan un cierto nivel de gastos, incluidos los honorarios de los contadores públicos, los honorarios de los abogados y, a veces, la investigación fiscal. El tratado más conocido sobre el impuesto de sociedades es el Impuesto Federal de Ingresos de Corporaciones y Accionistas que se vende por más de 1.000 dólares. La incorporación introduce el impuesto de sociedades, lo cual puede ser complicado.
  • Los individuos están generalmente limitados a una deducción detallada máxima de 10.000 dólares para los impuestos estatales sobre la renta, pero este límite no se aplica a las corporaciones C.
  • En general, considere la posibilidad de mantener tales activos como bienes inmuebles comerciales fuera de la empresa, y alquilar los activos a la empresa. Esto se asocia más a menudo con mantener las ganancias importantes fuera de la solución corporativa debido al efecto de la doble imposición.
  • Las sociedades múltiples pueden ser apropiadas por cualquier número de razones, incluidas las razones comerciales legítimas. Las sociedades múltiples plantean el tema de los acuerdos entre hermanos y hermanas frente a la propiedad entre sociedades. En general, el privilegio de devolución consolidada se refiere al 80 por ciento de propiedad común dentro del grupo de empresas. Los retornos consolidados, por ejemplo, permiten generalmente que las pérdidas dentro del grupo compensen los ingresos de otros miembros del grupo.
  • Factor en el trabajo extra así como en el gasto extra. El “trabajo extra” ocasionado por tener una corporación C incluye el seguimiento de las ganancias y los beneficios, lo que afecta a la medida de los dividendos imponibles.
  • Una nueva corporación no tiene historia y por lo tanto no tiene capacidad de arrastre. En tiempos económicos estresantes y complejos como los que estamos experimentando ahora a principios de 2020 con la pandemia de coronavirus, un factor importante a considerar es la incapacidad de arrastrar las pérdidas operativas netas. Un individuo puede tener una capacidad de arrastre significativa. Los recientes cambios legislativos de 2020 liberaron significativamente la capacidad de arrastrar las pérdidas netas de explotación.
  • Factor en la perspectiva a largo plazo, incluyendo lo que puede impactar la planificación para la eventual venta del negocio. Otro factor importante del análisis es mantener una perspectiva de la longevidad del propietario. Por ejemplo, cuando una persona pasa a ser propietaria de una corporación privada C, la base de las acciones puede muy bien aumentar a la muerte, suponiendo que se aprecie. Los bienes inmuebles que son propiedad del accionista y que se alquilan a la sociedad también pueden tener un aumento de la base (artículo 1014). Por otro lado, los bienes apreciados dentro de la corporación C no se incrementan.

En conclusión

La ponderación de los aspectos fiscales de la constitución de una sociedad es intrínsecamente compleja, pero los propietarios de empresas y sus asesores deben sopesar y evaluar cuidadosamente los factores más importantes. Este es un proceso inherentemente complejo en tiempos más normales, aún más en estos tiempos difíciles.

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