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Cuando las reglas de la actividad pasiva son una buena cosa

Como todos sabemos, la forma más popular de evitar el impuesto de autoempleo es elegir ser gravado como una corporación S.Sin embargo, al hacerlo, hay que seguir ciertas reglas (como una compensación razonable) que pueden hacer que la elección de la corporación S sea engorrosa.

La pregunta es: ¿Podríamos usar las reglas de la actividad pasiva en beneficio de nuestros clientes?

Cuando las reglas de la actividad pasiva son una buena cosaCuando las reglas de la actividad pasiva son una buena cosa

En primer lugar, probablemente sea mejor revisar las reglas de la actividad pasiva. El IRS define las reglas de actividad pasiva de la siguiente manera:

Hay dos tipos de actividades pasivas.

  • Actividades comerciales o de negocios en las que no participa materialmente durante el año.
  • Actividades de alquiler, incluso si participa materialmente en ellas, a menos que sea un profesional de la inmobiliaria.

El IRS tiene esto que decir sobre la participación material:

La participación material es sensible al tiempo. Un contribuyente participa materialmente en una actividad sólo si cumple con cualquiera de las siete pruebas de participación material en el Reg. § 1.469-5T(a). Un contribuyente debe identificar el monto de su participación en una actividad comercial o empresarial para cada año.

Reg. § 1.469-5T(a), que es un reglamento temporal, utiliza estas siete pruebas:

§ 1.469-5T Participación material (temporal).

a) En general. Salvo lo dispuesto en los párrafos e) y h) 2) de la presente sección, se considerará que una persona participa materialmente en una actividad del ejercicio fiscal, a los efectos del artículo 469 y los reglamentos correspondientes, siempre y cuando:

  1. El individuo participa en la actividad por más de 500 horas durante ese año;
  2. La participación del individuo en la actividad para el año fiscal constituye sustancialmente toda la participación en dicha actividad de todos los individuos (incluidos los individuos que no son propietarios de intereses en la actividad) para dicho año;
  3. El individuo participa en la actividad por más de 100 horas durante el año fiscal, y la participación de dicho individuo en la actividad para el año fiscal no es menor que la participación en la actividad de cualquier otro individuo (incluyendo individuos que no son dueños de intereses en la actividad) para dicho año;
  4. La actividad es una actividad de participación significativa (en el sentido del párrafo c) de esta sección) para el año fiscal, y la participación agregada del individuo en todas las actividades de participación significativa durante ese año excede las 500 horas;
  5. El individuo participó materialmente en la actividad (determinada sin tener en cuenta el presente párrafo a) 5) durante cinco años imponibles (sean o no consecutivos) durante los diez años imponibles que preceden inmediatamente al año imponible;
  6. La actividad es una actividad de servicio personal (en el sentido del párrafo d) de esta sección), y el individuo participó materialmente en la actividad durante los tres años imponibles (sean o no consecutivos) anteriores al año imponible; o
  7. Sobre la base de todos los hechos y circunstancias (teniendo en cuenta las normas del apartado b) de esta sección), la persona participa en la actividad de manera regular, continua y sustancial durante dicho año.

Si piensas en tus clientes que tienen más de un negocio, puedes ver lo fácil que sería cumplir estas reglas.Por ejemplo, tengo varios doctores que tienen su propia práctica.Además, son parte de varios otros LLCs que son centros de cirugía o prácticas completamente diferentes en conjunto.

Dado que la participación material estaba satisfecha con su práctica, deja libre a las otras LLC para elegir simplemente la tributación por flujo sin el impuesto de autoempleo porque no pasan más de 500 horas al año trabajando en ese negocio en particular.

Las pérdidas pasivas sólo pueden tomarse contra los ingresos pasivos.Por ello, la determinación de que el ingreso o la pérdida es pasiva tendría que hacerse sobre la base de un cliente individual. No querrías que un cliente que siempre tendrá pérdidas sea tratado como pasivo.Usted querría la capacidad de amortizar las pérdidas contra otros ingresos.No querrías una acumulación de pérdidas que sólo se podrían tomar cuando hubiera ingresos pasivos.

Otra razón para analizar las reglas de la actividad pasiva sería para las distribuciones. El IRS aclaró a principios de este año que los socios de una sociedad no deben recibir salarios pagados.Siempre que el socio limitado en la LLC tenga base en la sociedad, las distribuciones no estarían sujetas a impuestos, y mucho menos al impuesto de autoempleo.

Sin embargo, al utilizar esta estrategia, habría que considerar detenidamente si la distribución podría considerarse un pago garantizado.Los pagos garantizados a todos los socios están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.Típicamente, un acuerdo de asociación o un acuerdo de operación de una LLC detallará los pagos mínimos que se hacen a los socios.Estos son los pagos garantizados.

Las reglas de la actividad pasiva pueden ser usadas a favor de su cliente.Lo más importante es escanear cada escenario por pareja y tomar la determinación.