Por lo general, las distribuciones de planes de jubilación calificados, como los planes 401(k) y las cuentas IRA, están sujetas a una multa del 10 por ciento por retiros anticipados, pero pueden aplicarse ciertas excepciones. El IRS generalmente se apega a la letra estricta de la ley sobre estas excepciones, pero no en un caso reciente del Tribunal Fiscal.
En McCreeTC Memo 2019-67, 6/6/19 , un IRS «más amable y gentil» decidió dar un respiro a un contribuyente. La regla básica es que las distribuciones de los planes de jubilación calificados y las cuentas IRA son totalmente gravables, más la penalidad del 10 por ciento que se aplica a la parte gravable de los retiros realizados antes de la edad 59½. La lista de excepciones es muy larga para las distribuciones tanto de planes calificados como de IRAs.
Aunque muchas de las excepciones se reflejan en sí mismas, existen algunas diferencias. Por ejemplo, los pagos realizados por discapacidad están exentos tanto para los planes calificados como para los IRA.
Sin embargo, los pagos a la edad de 55 años o más cuando se separa del servicio es una excepción para las distribuciones de planes calificados, pero no para las IRA. Por el contrario, las excepciones para los gastos de educación calificados y los gastos de los compradores de vivienda por primera vez sólo se aplican a los planes no calificados de IRA.
En el nuevo caso del Tribunal Fiscal, la contribuyente, residente en Texas, dejó su empleo en el Departamento de Familia y Servicios de Protección en 2010 para convertirse en estudiante a tiempo completo en la Universidad de Phoenix. En noviembre de ese mismo año, solicitó un retiro de una cuenta de jubilación que tenía en el Sistema de Jubilación de Empleados de Texas (ERS). El plan de jubilación del ERS del contribuyente era un plan calificado de beneficios definidos.
El contribuyente recibió una distribución de aproximadamente 20.000 dólares de su cuenta del ERS. Después de que el impuesto federal sobre la renta de unos 4.000 dólares se retuvo de su distribución de ERS, recibió un cheque por cerca de 16.000 dólares, que depositó en su cuenta de ahorros en el Bank of America. El contribuyente tenía 42 años cuando recibió esta distribución. Utilizó el producto de su distribución de ERS para cubrir algunos de sus gastos de matrícula y de subsistencia.
El contribuyente alegó que la distribución de su plan calificado calificaba para la excepción de los gastos de educación. El problema: Técnicamente, esta excepción sólo se aplica a los IRA y no a los planes calificados.
Sin embargo, el IRS concedió el tema en el juicio, a pesar del claro lenguaje de la ley. Por supuesto, la distribución de 20.000 dólares sigue estando sujeta al impuesto sobre la renta regular.
No asuma que el IRS le dará un descanso a sus clientes. Asegúrese de que estén completamente informados sobre las reglas de las distribuciones de los planes calificados y del IRA y tenga en cuenta todas las consecuencias fiscales pertinentes.
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- Por lo general, las distribuciones de planes de jubilación calificados, como los planes 401(k) y las cuentas IRA, están sujetas a una multa del 10 por ciento por retiros anticipados, pero pueden aplicarse ciertas excepciones. El IRS generalmente se apega a la letra estricta de la ley sobre estas excepciones, pero no en un caso reciente del Tribunal Fiscal.
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