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¿Cuáles son las mejores formas de pasar activos a los niños?

Hay varias maneras de transferir bienes a sus hijos. Sin embargo, algunas no son ventajosas desde el punto de vista fiscal o no son una forma inteligente de dar a un niño acceso al dinero.  

Cuando tenía 18 años, fui un estúpido, como creo que todos lo fuimos. Imagina lo que hubiera pasado si a los 18 años tuvieras acceso total a un millón de dólares en activos. Yo, como la mayoría de los jóvenes de 18 años, habría gastado ese dinero en poco tiempo.

¿Cuáles son las mejores formas de pasar activos a los niños?¿Cuáles son las mejores formas de pasar activos a los niños?

Recientemente, tuve un gran reventón con un asesor financiero que recomendó una cuenta de la Ley de Transferencias Uniformes a Menores (UTMA) a un cliente mío. Con esto, un padre contribuye hasta el límite de impuesto sobre donaciones por año. El dinero se invierte normalmente y crea una situación de “impuesto infantil” para los padres. Además, a la edad de 18 años, el dinero o los activos de la cuenta pertenecen, sin restricciones, al niño. Después de explicarle esto a mi cliente, estuvo de acuerdo conmigo y cerró la cuenta antes de que fuera financiada.

Una mejor manera de dar un dinero menor sería a través de una cuenta IRC §529. Con este tipo, los padres son dueños de los bienes. La cantidad que se puede aportar cada año es el límite del impuesto sobre donaciones. Para el 2019, un individuo puede donar 15.000 dólares por persona, por año. Sin embargo, si los cónyuges casados eligen dividir sus donaciones, pueden dar $30,000 por persona por año.

Tradicionalmente, una cuenta 529 estaba destinada a la educación superior. Sin embargo, con el TCJA, hasta 10.000 dólares al año pueden ser utilizados para la educación privada K-12. Los padres son dueños de los activos de la cuenta, con el niño como beneficiario. Lo importante es que el niño no tiene rienda suelta sobre el dinero a los 18 años. Además, el dinero crece libre de impuestos, y no es gravable cuando se retira, siempre que se use para gastos educativos calificados.

Otra forma de dar bienes a sus hijos y controlar la forma en que reciben el dinero es establecer un fideicomiso irrevocable, o un fideicomiso que no puede ser cambiado. Se trata de un documento jurídico en el que intervienen tres partes: el otorgante o el fideicomitente (la persona que crea el fideicomiso), el fideicomisario (la persona o entidad que controla y distribuye los bienes de conformidad con el documento de fideicomiso, pero no el otorgante) y el beneficiario o beneficiarios (la persona o entidad que hereda los bienes). Es importante señalar que un fideicomiso irrevocable ofrece protección jurídica frente al otorgante, ya que las contribuciones se consideran donaciones completas.

Los bienes aportados al fideicomiso se denominan “corpus”. Los beneficiarios no pagan impuesto sobre la renta por esto; sin embargo, pagarían impuestos sobre cualquier ingreso que el corpus generara (aunque a una tasa menor). Se puede contribuir con dinero en efectivo o con activos dentro del límite del impuesto sobre donaciones. Por ejemplo, si estoy casado y mi cónyuge y yo elegimos dividir nuestras donaciones, podemos contribuir con $30,000 en efectivo o activos que tengan una base para nosotros de $30,000.

Además, si estoy en una situación de impuesto sobre la herencia, mi contribución al fideicomiso ya no es parte de mi patrimonio imponible. Además, en el documento del fideicomiso, puedo dictar los términos en los que mi hijo recibe el dinero. Por ejemplo, si mi hijo tiene 21 años, está en la universidad y mantiene un promedio de 3.0, puedo permitirle recibir el 10 por ciento. Cuando tengan 30 años, pueden recibir otro porcentaje, y así sucesivamente. A menudo, la gente añade cláusulas que niegan la distribución en caso de problemas de drogas o alcohol. 

Si su hijo se hará cargo del negocio familiar en lugar de simplemente recibir dividendos, aún puede mantener el control de las finanzas y mitigar tanto los impuestos sobre el patrimonio como sobre la renta. 

La mayoría de los negocios familiares se establecen como entidades de paso, como las corporaciones S, o no se tienen en cuenta las LLC de varios miembros. Sin embargo, las estrategias que voy a discutir también funcionarían para una corporación C.

Un fideicomiso de anualidad retenida por el otorgante (GRAT) logra dos cosas. En primer lugar, como propietario del negocio, mantendría todas las acciones con derecho a voto, que representarían el 1 por ciento, y transferiría las acciones sin derecho a voto al GRAT. Nota, las acciones con y sin derecho a voto no crearían dos clases separadas de acciones, por lo que esta estrategia está bien para las corporaciones S.

Entonces transferiría el 99 por ciento de las acciones sin derecho a voto a la GRAT para la FMV; digamos que esta última es de 3 millones de dólares. Este tipo de cuenta tiene un límite de tiempo; en este ejemplo, mi GRAT durará 15 años. A efectos del impuesto sobre el patrimonio, he “congelado” el valor del activo en 3 millones de dólares. El GRAT se convierte en el accionista mayoritario y me paga una anualidad durante toda su vida. La anualidad se pagaría a 200.000 dólares al año, y provendría de las ganancias del negocio.

La teoría aquí es que el negocio crecerá en valor y obtendrá más ingresos. Después de que se haga el GRAT, todas las acciones vuelven al beneficiario, y yo me retiro. Sin embargo, hay una trampa: Si muero antes de que termine el GRAT, el FMV de las acciones vuelve a mi patrimonio fiscal.

Una mejor manera de manejar la venta sería a través de un Fideicomiso de Concesionarios Intencionalmente Defectuosos (IDGT). El uso de un fideicomiso irrevocable intencionalmente defectuoso (IDIT) es una técnica que puede permitirle transferir la apreciación futura de un activo a sus beneficiarios manteniendo su valor actual más un pago de interés anual fijo.

Típicamente, hay dos tipos básicos de transacciones IDIT: regalos y ventas. En el caso de las primeras, cualquier donación se trataría como completada (es decir, como “verdaderas” donaciones) a efectos del impuesto sobre el patrimonio y las donaciones, pero no a efectos del impuesto sobre la renta. Alternativamente, una transacción de venta puede utilizarse para reducir el impuesto a las donaciones que de otro modo se adeudaría en una simple transacción de donación.

Después de establecer un IDIT, se vendería un activo al fideicomiso a cambio del pagaré (aunque el IDIT debe ser debidamente “sembrado” antes de la venta, lo que significa que debe tener alguna cantidad de capital que sustente su capacidad de hacer los pagos del préstamo). Los términos del pagaré requerirían que el fideicomiso le pagara una cantidad igual al valor justo de mercado de la propiedad en el momento de la venta del activo, más un tipo de interés fijo.

El tipo de interés se basaría en el vigente (publicado por el IRS) para el mes en que se produzca la venta y dependería de la longitud del billete y de la frecuencia con la que se deban realizar los pagos de intereses (por ejemplo, anual, semestral, trimestral). Al igual que los GRAT, los IDIT funcionan mejor cuando los tipos de interés son bajos porque la apreciación pasa a los beneficiarios.

Si los activos del fideicomiso producen una tasa de rendimiento superior a la tasa de interés especificada, los beneficiarios del IDIT recibirán el exceso ya sea en el fideicomiso o de forma directa, con un costo de impuesto a las donaciones escaso o nulo. A diferencia de los GRATs, los IDITs también pueden ser usados efectivamente como una herramienta de planificación de impuestos en relación con el impuesto GST.

Como un GRAT, un IDIT funciona mejor con activos que se pueden apreciar rápidamente. Cuanto más alta sea la tasa de retorno, mayor será la cantidad que pasará a los beneficiarios libres del impuesto de donación. Los activos típicos colocados en este tipo de fideicomiso incluyen negocios de propiedad cercana, acciones cotizadas en bolsa y otros que se espera que crezcan rápidamente.

Aunque el IDIT será el propietario legal del activo, usted seguirá siendo responsable del impuesto sobre los ingresos obtenidos dentro de él; de ahí que el fideicomiso sea “defectuoso”. Al igual que con los GRATs, ha habido propuestas para cambiar los resultados fiscales de los IDITs, así que si estás considerando crear uno, puede ser una buena idea hacerlo más pronto que tarde.

Como puedes ver, hay formas mucho mejores de pasar tus activos que una cuenta UTMA. 

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