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¿Cuáles son las implicaciones fiscales de que el Reino Unido abandone la UE?

El 23 de junio de 2016 pasará a la historia como el día en que el Reino Unido votó para abandonar la Unión Europea, poniendo en marcha la especulación sobre lo que sucederá a continuación.

Antes del referéndum, el Primer Ministro Cameron dijo que en el caso de una votación de Brexit, se le exigiría invocar inmediatamente las normas contenidas en el artículo 50 del Tratado de Lisboa para poner en marcha un período de dos años que, al expirar, verá al Reino Unido desvinculado de la Unión Europea. Tras el anuncio de su dimisión, se ha informado ampliamente de que el Sr. Cameron tiene la intención de dejar la activación del Artículo 50 a su sucesor. Hasta entonces, las multinacionales que hacen negocios en el Reino Unido continuarán operando bajo los acuerdos actuales.

¿Cuáles son las implicaciones fiscales de que el Reino Unido abandone la UE?
¿Cuáles son las implicaciones fiscales de que el Reino Unido abandone la UE?

Estos dos años, y en cualquier momento anterior, permitirán al Reino Unido iniciar negociaciones sobre si puede seguir formando parte del Mercado Único y las condiciones que se le impondrían, así como las demás cuestiones diversas.

Si al final de los dos años no se ha llegado a un acuerdo satisfactorio para ambos, el Gobierno del Reino Unido y el bloque europeo de 27 miembros restantes, es probable que haya importantes ramificaciones para el Reino Unido, en términos de impuestos y la economía en general.

La continuación de la participación en el Mercado Único implicará el pago de una tasa a la Unión, y se exigirá al Reino Unido que se adhiera a las mismas normas del Mercado Único de la UE y adopte las decisiones de la UE como antes. En este escenario, no cambiaría mucho desde el punto de vista fiscal en lo que respecta al comercio con la UE.

Si no se asegura la participación en el Mercado Único, las empresas del Reino Unido se enfrentarán a nuevas barreras arancelarias y no arancelarias cuando hagan negocios en la UE, y viceversa. Además, una vez que el Reino Unido deje de ser miembro, cesaría la participación del Reino Unido en los acuerdos comerciales de la UE. Esto significará que las empresas del Reino Unido se enfrentarán a nuevos obstáculos -tanto fiscales como no fiscales- a los mercados no pertenecientes a la UE, hasta que se negocien nuevos acuerdos, con condiciones básicas de acceso a los mercados en las bases de la OMC.

Además, el Reino Unido ya no tendrá que cumplir con el marco del Código Aduanero de la Unión, que se está introduciendo gradualmente desde ahora hasta el año 2020.

En cuanto al impuesto sobre el valor añadido (IVA), el panorama post-UE es un poco más claro. Tras la salida del Reino Unido de la Unión, el Reino Unido será libre de fijar sus propios tipos de impuesto sobre el valor añadido, lo que podría dar lugar a amplios cambios en este ámbito. Al revisar las normas del Reino Unido, las empresas tendrán la esperanza de que los requisitos de cumplimiento para las empresas con sede en el Reino Unido sigan siendo, en líneas generales, los mismos que los actuales, para aliviar la carga del comercio con la UE. Sin embargo, es posible que sean necesarios otros cambios, ya que los bienes y servicios del Reino Unido ya no pueden tratarse como suministros o adquisiciones intracomunitarias.

En cuanto a la fiscalidad internacional, el Reino Unido sería libre de adoptar su propia posición sobre el proyecto BEPS de la OCDE, aunque seguiría siendo responsable ante la comunidad internacional. Aunque esto significaría que el Reino Unido ya no estaría obligado a transponer la Directiva de la Unión Europea contra la evasión en la legislación del Reino Unido, dada la firme posición del Reino Unido en la materia, se considera probable la adopción de normas ampliamente equivalentes.

Además, ya no se aplicaría la directiva de la Unión Europea relativa a las sociedades matrices y filiales, lo que significaría que las distribuciones de dividendos intracomunitarias de una sociedad matriz a una filial podrían ser gravadas dos veces. Esta directiva de la UE sobre las sociedades matrices y filiales elimina la retención en origen de los pagos de dividendos entre empresas asociadas en los Estados miembros de la UE y evita la doble imposición de las sociedades matrices sobre los beneficios de sus filiales

En cuanto a la aplicación de la jurisprudencia de la UE en el contexto del Reino Unido, se supone -aunque esto sigue siendo incierto- que las decisiones del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas después de que el Reino Unido deje de ser miembro de la UE ya no se aplicarán a las empresas británicas, y las empresas británicas se basarán en cambio exclusivamente en las decisiones de los tribunales del Reino Unido. Se espera que esto genere incertidumbre a corto plazo, así como un aumento de las controversias.

Como puede verse, entonces, en el momento de escribir este artículo, la forma futura tanto del Reino Unido – con la especulación de que el Brexit puede provocar un segundo referéndum de independencia en Escocia, donde la población votó abrumadoramente a favor de permanecer – como de la Unión Europea siguen siendo inciertas, con los vientos de cambio soplando con fuerza a través del Canal de la Mancha.