Mientras que la reforma del impuesto de sociedades se perfila como un objetivo clave de la nueva administración, un informe reciente de la Fundación Fiscal argumenta por qué las tasas de transferencia de empresas deben permanecer inalteradas.
Las empresas de traspaso -las empresas unipersonales (las más comunes), las sociedades y las corporaciones S- constituyen la mayoría de las empresas estadounidenses, obtienen más ingresos netos que las corporaciones C y emplean a más de la mitad de la fuerza de trabajo del sector privado en 49 de los 50 estados, según el informe.
Aunque no están sujetas al impuesto sobre la renta de las sociedades, muchas entidades de paso siguen teniendo una importante carga fiscal sobre sus inversiones y beneficios. Están sujetas tanto al impuesto federal sobre la renta de las personas físicas, con una tasa máxima del 43,4 por ciento, como a los impuestos estatales y locales sobre la renta, con tasas que van hasta el 13,3 por ciento.
En lugar de pagar impuestos a nivel empresarial, estas empresas «pasan» sus ingresos «a través» de sus propietarios.
«Los propietarios de los negocios deben entonces declarar los ingresos del negocio en sus declaraciones de impuestos personales, de modo que los ingresos del negocio se graven con el impuesto sobre la renta de las personas físicas», afirma el informe.
Algunos encargados de la formulación de políticas han expresado su interés en gravar algunas grandes empresas de traspaso como empresas C, pero la Fundación Fiscal dice que «existen sólidos argumentos teóricos y económicos para el actual tratamiento fiscal de las empresas de traspaso, que no están sujetas al problemático régimen de doble imposición que enfrentan las empresas C».
Los ingresos de una corporación C se gravan con el impuesto sobre la renta de las empresas en el año en que se ganan. Además, cuando una corporación C distribuye sus ingresos a los accionistas en forma de dividendos, o cuando los accionistas venden sus acciones y realizan una ganancia de capital, los ingresos pueden ser gravados por segunda vez bajo el impuesto sobre la renta individual.
«Por el contrario, los ingresos obtenidos por las empresas de traspaso suelen estar sujetos a una capa de impuestos, en las declaraciones de los propietarios, sin una segunda capa de impuestos a nivel empresarial», afirma el informe.
Es probable que los legisladores estudien la posibilidad de aumentar o disminuir las siete tasas impositivas individuales sobre los ingresos ordinarios. Estas tasas son el mayor problema a la hora de determinar cuánto pagan los pasantes en los impuestos federales sobre la renta, según el estudio.
También se ha hablado de crear una tasa impositiva máxima para las transferencias, de manera que algunos de sus ingresos sean gravados con tasas más bajas.
Sin embargo, la Fundación Fiscal sostiene que se debe dejar en paz a los pasantes, diciendo que su tratamiento fiscal «es en gran medida neutral» porque sus ingresos se enfrentan a las mismas tasas de impuesto sobre la renta que la mayoría de los otros ingresos personales.
«La mayoría de los economistas están de acuerdo en que los sistemas fiscales neutrales son más eficientes económicamente que los sistemas fiscales que aplican tasas más altas a actividades específicas», afirma el estudio.
El sistema de impuestos para los traspasos es equitativo porque los propietarios pagan impuestos sobre los ingresos de sus empresas según su nivel impositivo general.
El tratamiento fiscal de las empresas C es «altamente no neutral» porque hay dos capas de impuestos sobre los ingresos de las empresas. Eso pone una tasa impositiva marginal especialmente alta en los ingresos de las corporaciones C, dice el informe. En su lugar, la Fundación Fiscal recomienda que los legisladores hagan que la tasa de la corporación C sea una sola capa de impuestos similar a las tasas que se aplican a los sueldos y salarios – tratando a las corporaciones C más como pasadas.
La Fundación Fiscal también sostiene que el código fiscal de las empresas es ineficiente e incluye aspectos que «distorsionan la toma de decisiones empresariales, como el sesgo hacia la financiación de deuda sobre la financiación de capital». No se sabe si el impuesto sobre la renta de las empresas es equitativo porque es difícil determinar si lo pagan principalmente los accionistas de la empresa o los trabajadores.
Las propuestas de crear una nueva tasa de transferencia más baja plantean la cuestión de por qué los ingresos de transferencia deben ser gravados a una tasa más baja que los ingresos por sueldos y salarios. Esto podría hacer que el código fiscal sea «menos neutral, lo que potencialmente llevaría a los individuos a invertir en negocios de transferencia basados en consideraciones fiscales en lugar de en los méritos económicos», afirma el informe. Además, la tasa más baja beneficiaría a los propietarios en los tramos de impuestos más altos.
La tasa impositiva más baja también podría ser un incentivo para enumerar la mayor cantidad posible de ingresos como ingresos transferidos, y estimular la evasión de impuestos.