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¿Cuál es la mayor laguna fiscal de todos los tiempos?

La mayor laguna fiscal de todos los tiempos es un secreto, o al menos podría serlo ya que muy poca gente lo sabe.

Es una apuesta segura que la gran mayoría del Congreso no lo sabe, aunque está escrito en el código tributario a la vista, (Código Sección 1014(b)(6)). La mayor laguna fiscal de todos los tiempos permite vender activos por millones (incluso miles de millones si eres lo suficientemente rico) sin pagar ni un centavo de impuesto federal sobre la renta.

¿Cuál es la mayor laguna fiscal de todos los tiempos?
¿Cuál es la mayor laguna fiscal de todos los tiempos?

Las acciones, los bonos, los bienes inmuebles, los negocios de proximidad, y prácticamente cualquier otro activo vendido con una ganancia que de otra manera sería gravable, están inmunizados del impuesto federal sobre la renta por la mayor laguna fiscal de todos los tiempos. Sólo hay una trampa – Alguien que amas debe morir.

La mayoría de la gente ha oído el cliché de que las únicas certezas en la vida son la muerte y los impuestos. Lo que no han escuchado es que la muerte puede ser un gran movimiento de impuestos. Tomemos por ejemplo, El mayor vacío fiscal de todos los tiempos, que es una anomalía fiscal a la que se hace referencia en el comercio como “Doble paso adelante en la base”. Se aplica a los cónyuges supervivientes en los estados con bienes comunes, incluyendo California.

El doble paso adelante en la base significa que, a efectos del impuesto federal sobre la renta, cuando una pareja se casa en un estado de bienes gananciales y uno de los cónyuges fallece, todos sus bienes gananciales se revalorizan a su valor justo de mercado en la fecha de su fallecimiento (o seis meses después) a efectos de determinar la ganancia o pérdida imponible en la venta de los bienes. Esto significa que cualquier aumento del valor de la propiedad durante la vida del cónyuge fallecido escapa a los impuestos.

Por ejemplo, suponga que usted y su cónyuge compraron acciones de la empresa XYZ en 2002 por 40.000 dólares. Las acciones se disparan cuando el 23 de diciembre de 2016 se anuncia que se ha aprobado una patente de la compañía, y para el 5 de enero de 2017, tienen un valor justo de mercado de 4 millones de dólares. Cuando su cónyuge se entera de la noticia, se emociona tanto que sufre un ataque al corazón y cae muerto. Sus últimas palabras para ti con su último aliento son: “¡Vende!”

Normalmente, tendrías que pagar impuestos por la diferencia entre el precio de venta de 4 millones de dólares y el precio de compra de 40.000 dólares de las acciones. A la fecha de este escrito, la tasa máxima de impuestos federales sobre las ganancias de capital a largo plazo es del 20%.

Suponga que vende todas las acciones el 5 de enero de 2017. Sin el doble aumento de la base por la muerte de su cónyuge, usted debería $792.000 en impuestos federales de ganancias de capital, asumiendo que la tasa del 20% se aplica en todos los casos.

Si el estado de la comunidad de bienes en el que vives es California, puedes añadir aproximadamente 495.000 dólares en impuestos estatales a la cuenta. En total, la suma de los impuestos federales y estatales de su ganancia única en la vida casi alcanza la friolera de 1,3 millones de dólares.

Ese es el escenario si usted y su cónyuge venden las acciones mientras ambos están vivos. Las reglas del doble paso adelante dejan salir completamente el aire de este globo de impuestos.

Ello se debe a que, tras el fallecimiento del primer cónyuge, las acciones a efectos del impuesto sobre la renta se revalorizan a su valor justo de mercado en la fecha del fallecimiento (o seis meses después si así se elige). En el escenario anterior, esto significa que su inversión original en las acciones se considera que es de 4 millones de dólares en lugar de sólo 40.000 dólares. Si su inversión en el título es de 4 millones de dólares debido al doble aumento de las reglas básicas, y lo vende por 4 millones de dólares, su ganancia neta es cero.

Cero ganancia significa cero impuestos. Es así de simple. De la misma manera, suponga que su cliente vende las acciones en algún momento del futuro después de que se hayan revalorizado a 4,1 millones, su ganancia imponible sería de 100.000 dólares, ya que es la diferencia entre el valor de las acciones a efectos del impuesto sobre la renta (4,0 millones) y el precio de venta (4,1 millones). Usted entonces pagaría el impuesto sobre la ganancia de capital sólo sobre la ganancia de 100.000 dólares, asumiendo que no había otras compensaciones, como pérdidas comerciales o de capital.

El principio del doble paso adelante se aplica a todos los bienes comunes (incluidos en el patrimonio del cónyuge fallecido) independientemente del precio de compra original y del precio de venta final. Si las acciones se venden por mil millones de dólares después de la muerte del primer cónyuge y el precio de compra original fue de 10 dólares – siempre y cuando se aplicaran las reglas del doble escalón, el cónyuge sobreviviente podría saltarse sin pagar ni un centavo de impuesto sobre la renta por la ganancia.

Aún hay más por venir de esta orgía de ahorro de impuestos. No sólo se revalorizan los activos al valor justo de mercado para eliminar el impuesto sobre su venta, sino que si los activos se utilizan en un comercio o negocio, pueden revalorizarse y deducirse como un gasto empresarial a través de la depreciación.

Suponga que tiene una máquina de un millón de dólares que se utiliza en su oficio o negocio y que se ha deducido totalmente por depreciación antes de la muerte del primer cónyuge. Después de la muerte del primer cónyuge podría ser depreciada de nuevo por un millón de dólares.

Asumiendo que la máquina calificada como propiedad de 5 años – eso sería $200,000 (promediado) al año en deducciones de impuestos por depreciación. Asumiendo que usted estaba en un rango de impuestos federales y estatales del 45%, este pequeño movimiento de impuestos le ahorraría $90,000 al año por 5 años. Eso viene a un ahorro total de impuestos de $450,000. Este concepto también se aplica a las deducciones por depreciación de bienes raíces.

Este segundo mordisco de la manzana de la depreciación, combinado con la eliminación o reducción del impuesto sobre las ganancias de capital para los activos vendidos después de la muerte es lo que hace que el doble paso adelante en las reglas de base sea realmente el mayor agujero fiscal de todos los tiempos – pero recuerde, ¡es un secreto!