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Créditos fiscales para I+D frente a contratos gubernamentales: ¿Qué funciona para su cliente?

Imagina esto: La Compañía X es una nueva empresa de biotecnología que busca desarrollar tecnologías y productos que puedan mejorar la calidad y el rendimiento de los cultivos. La empresa está en su tercer año de funcionamiento y, aunque todavía no ha generado ningún ingreso, ha invertido fuertemente en el desarrollo de cultivos biotecnológicos que requerirán menores cantidades de pesticidas y, al mismo tiempo, producirán un mayor rendimiento con perfiles de nutrición mejorados.

La Compañía X cree que está a punto de desarrollar un cultivo innovador que podría cambiar la industria y está considerando sus opciones para financiar sus actividades continuas de investigación y desarrollo (I+D). Específicamente, el equipo directivo está evaluando si los créditos fiscales para I+D o un contrato gubernamental serán más beneficiosos para sus esfuerzos.

Créditos fiscales para I+D frente a contratos gubernamentales: ¿Qué funciona para su cliente?
Créditos fiscales para I+D frente a contratos gubernamentales: ¿Qué funciona para su cliente?

La compañía X – o si tiene un cliente en una situación similar – debería hacerse las siguientes seis preguntas clave para entender mejor los pros y los contras de cada una de estas opciones:

1. ¿Cuáles son los beneficios y usos de los créditos fiscales para I+D y los contratos gubernamentales? Promulgada en diciembre de 2015, la Ley de Protección de los Estadounidenses contra la Subida de Impuestos (PATH) amplió permanentemente el crédito fiscal federal para la I+D, lo que permitió a las empresas incluir mejor los créditos fiscales para la I+D en su planificación fiscal a largo plazo. Los créditos fiscales para I+D pueden dar lugar a un ahorro en efectivo de hasta el 20 por ciento de los gastos calificados – potencialmente más, si la actividad calificada se produce en ciertos estados.

Estos créditos pueden utilizarse para compensar la obligación del impuesto sobre la renta regular y, en el caso de algunas empresas más pequeñas y de nueva creación, el impuesto mínimo alternativo y una parte de sus impuestos sobre la nómina. Si una empresa no está pagando impuestos, los créditos pueden ser retrocedidos un año y adelantados por 20 años. Estos créditos pueden reducir la tasa impositiva efectiva de una empresa, aumentar su flujo de caja, mejorar sus ganancias por acción y proporcionar fondos adicionales para invertir en nuevas oportunidades de negocios o en empleados adicionales.

Los contratos reembolsables con el gobierno pueden reducir al mínimo el riesgo financiero, proporcionando el reembolso de los gastos reales incurridos más un beneficio o una comisión además de los gastos. Además, el gobierno pagará una parte proporcional de los costos indirectos, incluidos los gastos generales, generales y administrativos. Dado que se trata en gran medida de gastos no recurrentes, el hecho de que el gobierno pague los gastos indirectos puede ser beneficioso para las empresas.

También hay ventajas tangenciales en los contratos gubernamentales, como el desarrollo de relaciones con los clientes, el fortalecimiento de la cartera de clientes de una empresa, el aprovechamiento de nuevas oportunidades de negocio y la posibilidad de recibir premios plurianuales de gran valor que representan un flujo de efectivo sólido y predecible.

2. ¿Hay algún beneficio añadido para una empresa de nuestro tamaño y/o en las fases iniciales de las operaciones? La Ley PATH ofrece dos oportunidades adicionales para determinadas empresas más pequeñas para los años fiscales que comienzan después de 2015. En este caso, la Compañía X cumple con los criterios para una pequeña empresa calificada (QSB), que se define como una corporación, corporación S o sociedad con menos de 5 millones de dólares en ingresos brutos en el año en curso y sin ingresos brutos en ningún año fiscal antes de los cinco años fiscales que terminan con el año en curso. Como QSB, la Empresa X puede elegir utilizar los créditos de impuestos de I+D contra su parte del impuesto sobre la nómina. Esta elección tiene un límite de 250.000 dólares anuales y sólo puede hacerse durante cinco años.

Además, hay ciertos fondos gubernamentales reservados para las pequeñas empresas, que se definen por los ingresos brutos o el número de empleados, según el contrato. Las empresas que cumplen contratos bajo el código NAICS 541711 (I+D en biotecnología) con menos de 1.000 empleados se consideran pequeñas empresas. Si la empresa cumple con estos criterios, podría presentar una oferta para ciertos contratos reservados específicamente para las empresas más pequeñas.

3. ¿Qué nos hace a nosotros, y a otras empresas, elegibles para contratos o créditos? Todas las empresas son elegibles para licitar en contratos gubernamentales, a menos que hayan sido previamente suspendidos o inhabilitados por el gobierno. Mientras una empresa intente desarrollar o mejorar la funcionalidad o el rendimiento de sus productos, procesos, software, inventos, técnicas o fórmulas, es probable que también pueda optar a créditos fiscales por I+D.

4. ¿Qué sistemas o documentación se requieren para aprovechar una u otra oportunidad? No se requiere documentación específica para reclamar los créditos fiscales de I+D. Aunque los examinadores fiscales pueden solicitar a veces registros contables de los proyectos, detalles de seguimiento del tiempo u otros tipos de documentación, una empresa generalmente sólo debe poder demostrar que los gastos se realizaron efectivamente y están relacionados con actividades calificadas. Además, en varios casos judiciales se ha confirmado el principio de que se puede confiar en el testimonio oral para fundamentar el crédito de un contribuyente.

No se requiere ningún sistema antes de ganar un contrato con el gobierno. Sin embargo, antes de presentar la primera factura, las empresas deben poner en práctica un sistema de contabilidad de costos que permita hacer un seguimiento de los costos por contrato, así como un sistema de adquisiciones que documente la justificación de las selecciones de fuentes y supervise los subcontratos. Ciertos requisitos también pueden ser exclusivos de cada contrato, y las empresas deben comprender plenamente cuáles son antes de presentar las facturas al gobierno.

5. ¿Qué pasa si nuestra empresa es aprobada para créditos o gana un contrato? Si la Compañía X gana un contrato con el gobierno, tendrá que entregar la declaración de trabajo a tiempo. Además, como éste sería su primer contrato, tendrá que implementar controles internos en torno a los sistemas descritos anteriormente y cualquier otro definido en el contrato. El mejor escenario para ganar un contrato gubernamental sería que se recuperen todos los costos, incluyendo los costos de implementación de un marco de cumplimiento, con lo que la empresa ganaría una valiosa experiencia y aumentaría su perfil en la industria.

El principal beneficio de reclamar créditos fiscales por I+D es que compensan la responsabilidad fiscal. Una vez que la empresa reclama los créditos fiscales para I+D, ha sentado las bases para reclamar futuros créditos porque sus gastos y actividades cualificadas ya han sido identificadas, y los procesos para reclamarlos pueden ser aprovechados aún más.

6. ¿Es posible que una empresa utilice tanto un contrato gubernamental como créditos fiscales para I+D? Hay escenarios en los que una empresa puede ganar un contrato con el gobierno y reclamar créditos fiscales para I+D. Si el contrato con el gobierno estipula que la empresa corre un riesgo económico por sus actividades de I+D y se le permite utilizar los resultados de la investigación o conservar derechos sustanciales sobre los resultados, entonces la empresa sigue teniendo derecho a un crédito.

Por otra parte, si el acuerdo establece que el gobierno pagará a la empresa tanto si la investigación tiene éxito como si no, o si le otorga al gobierno derechos exclusivos para utilizar los resultados de la investigación, entonces la investigación se considera “financiada” y no califica para el crédito.

Habiendo respondido a las preguntas anteriores, la Compañía X debería ahora estar bien posicionada para identificar un camino a seguir. Y aunque la Empresa X existe sólo en el sentido hipotético, cualquiera de sus clientes empresariales que intente desarrollar o mejorar sus productos, procesos o software debería determinar si las herramientas de compensación de costes descritas anteriormente pueden ayudar a mejorar el rendimiento de su inversión.