Por Ken Berry
Ahora que la nueva «ley fiscal del acantilado» – oficialmente titulada Ley de Alivio al Contribuyente Americano (ATRA) – ha restaurado y extendido oficialmente varias reducciones de impuestos relacionadas con la educación superior, la pregunta es: ¿Deberían sus clientes reclamar un crédito fiscal para la educación superior o una deducción de la matrícula para el 2012? ¿La respuesta? Depende.
Como probablemente sepas, hay dos tipos de créditos de educación superior disponibles en las devoluciones de 2012, pero puede que no seas consciente de algunas de las sutiles diferencias entre ambos. Además, los créditos deben ser comparados con la deducción de la matrícula por encima de la línea. Teniendo esto en cuenta, aquí hay un «curso intensivo» sobre las desgravaciones fiscales de 2012 para la educación superior.
1. Crédito Fiscal de Oportunidad Americana (AOTC): El AOTC mejorado (anteriormente el Crédito de Beca Hope), que estaba previsto que expirara después de 2012, es prorrogado por cinco años por ATRA. El crédito es igual al 100 por ciento de los primeros $2,000 de gastos de educación calificados, más el 25 por ciento de los siguientes $2,000, para un crédito anual máximo de $2,500 por niño .
Por ejemplo, si una pareja con tres hijos en la escuela incurrió en 10.000 dólares de gastos calificados para cada uno, los padres pueden reclamar un AOTC de 7.500 dólares. Los gastos calificados cubiertos por el crédito incluyen la matrícula, las cuotas de inscripción obligatoria, los libros y los materiales del curso (no necesariamente se pagan directamente a la escuela). Sin embargo, esto no incluye alojamiento y comida, seguro médico del estudiante y otros gastos.
La AOTC se elimina progresivamente en base al ingreso bruto ajustado modificado del contribuyente (MAGI). Para los rendimientos de 2012, los rangos de eliminación de MAGI van de 80.000 a 90.000 dólares para contribuyentes individuales y de 160.000 a 180.000 dólares para contribuyentes conjuntos.
2. Crédito de aprendizaje de por vida: A diferencia del AOTC, el Crédito de aprendizaje de por vida no ha cambiado en los últimos años. El crédito es igual al 20 por ciento de los primeros $10,000 de gastos de educación calificados para un crédito anual máximo de $2,000 por contribuyente .
Volviendo a nuestro ejemplo, si la pareja con tres hijos en la escuela incurrió en 10.000 dólares de gastos calificados para cada uno, el total del crédito de aprendizaje de por vida para los padres se limita a 2.000 dólares. Por lo tanto, el AOTC es a menudo preferible al Crédito de Aprendizaje de por Vida. Los gastos calificados para el Crédito de aprendizaje de por vida incluyen la matrícula, las cuotas de inscripción obligatoria, los libros y los materiales del curso sólo si se requiere que se compren directamente en la escuela. El alojamiento y la comida y otros gastos no cuentan.
El Crédito de Aprendizaje de por vida también se elimina en base al MAGI de un contribuyente. Para los retornos de 2012, los rangos de eliminación de MAGI son de 52.000 a 62.000 dólares de MAGI para contribuyentes individuales y 104.000 a 124.000 dólares para contribuyentes conjuntos, más bajos que los rangos de eliminación para el AOTC.
3. Deducción de la matrícula: La deducción de matrícula técnicamente expiró después de 2011, pero ATRA la revive retroactivamente al año fiscal 2012 y la extiende hasta 2013. En general, la deducción en las declaraciones de 2012 se permite para los gastos de educación calificados pagados el año pasado por un período académico que comienza en 2012 o en los tres primeros meses de 2013.
A los efectos de la deducción de la matrícula, los gastos de educación calificados incluyen la matrícula y ciertos «gastos relacionados», tales como las cuotas de las actividades de los estudiantes, los gastos de los libros relacionados con los cursos, y los suministros y el equipo sólo si se exige que las cuotas y los gastos se paguen directamente a la escuela. Pero el alojamiento y la comida, el seguro médico y otros gastos no califican para la deducción.
Las reglas para la reducción de la matrícula son ligeramente diferentes. Los solteros pueden reclamar una deducción máxima de 4.000 dólares hasta un MAGI de 65.000 dólares, y una deducción máxima de 2.000 dólares con un MAGI de 65.000 a 80.000 dólares. Las personas que presentan una solicitud conjunta pueden reclamar una deducción máxima de 4.000 dólares hasta un MAGI de 130.000 dólares, y una deducción máxima de 2.000 dólares con un MAGI de 130.000 a 160.000 dólares. No se permite ninguna deducción si el MAGI del contribuyente supera los $160.000.
El IRS dijo recientemente que no se puede presentar una declaración reclamando uno de los créditos hasta mediados de febrero debido a los cambios en el Formulario 8863, Créditos de Educación (Oportunidad Americana y Créditos de Aprendizaje de por vida) ; sin embargo, no hay tal demora para los declarantes que eligen la deducción de la matrícula. No obstante, si un crédito produce un mayor beneficio fiscal, vale la pena esperar a la actualización del Formulario 8863.
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