Este crédito fiscal ayuda a las pequeñas empresas y a las pequeñas organizaciones exentas de impuestos a sufragar el costo de la cobertura de sus empleados y está destinado específicamente a las personas con trabajadores de ingresos bajos y moderados. El crédito está diseñado para animar a los pequeños empleadores a ofrecer por primera vez cobertura de seguro médico o a mantener la cobertura que ya tienen. En general, el crédito está disponible para los pequeños empleadores que pagan al menos la mitad del costo de la cobertura única para sus empleados.
Para los años fiscales de 2010 a 2013, el crédito máximo es del 35% para los empleadores de pequeñas empresas y del 25% para los pequeños empleadores exentos de impuestos, como las organizaciones de beneficencia. (Véase el Código, sección 45R(g)).
Una versión mejorada del crédito (50%) será efectiva a partir del 1 de enero de 2014. La información adicional sobre la versión mejorada se añadirá a IRS.gov cuando esté disponible. En general, el 1 de enero de 2014, la tasa aumentará al 50% y al 35%, respectivamente.
El empleador de una pequeña empresa que no haya adeudado impuestos durante el año puede trasladar el crédito a otros años fiscales. Además, como el monto de los pagos de las primas del seguro médico es mayor que el crédito total, las pequeñas empresas que reúnan los requisitos pueden seguir reclamando una deducción de gastos comerciales por las primas que excedan el crédito.
Para tener derecho a ello, el empleador debe cubrir al menos el 50% del costo de la cobertura de atención médica individual (no familiar) para cada uno de sus empleados. El empleador también debe tener menos de 25 empleados equivalentes a tiempo completo (FTEs) y esos empleados deben tener un salario promedio de menos de 50.000 dólares al año.
¿Qué es un empleado equivalente a tiempo completo? Básicamente, dos trabajadores de medio tiempo cuentan como uno de tiempo completo. Aquí hay un ejemplo, 20 empleados a media jornada equivalen a 10 trabajadores a tiempo completo. Eso hace que el número de ETC sea 10, no 20. Ejemplo: supongamos que el empleador paga un salario total de 200.000 dólares y tiene 10 ETC. Para calcular los salarios promedio, divida 200.000 dólares por 10 – el número de ETC – y el resultado es el salario promedio; el salario promedio sería de 20.000 dólares.
Además, el monto del crédito que recibe el empleador funciona en una escala móvil. Cuanto más pequeño sea el negocio o la caridad, mayor será el crédito. Así que si el empleador tiene más de 10 ETC o si el salario promedio es más de 25.000 dólares, el monto del crédito que recibirá será menor. Los contribuyentes deben usar el Formulario 8941, Crédito para las Primas de Seguro Médico de Pequeños Empleadores, para calcular el crédito. Una pequeña empresa incluirá el crédito fiscal como parte del crédito comercial general en su declaración de impuestos.
Esta información es compartida de un reciente webcast de CPE Link con el orador, Dennis J. Gerschick, Abogado, CPA, PFS, CFA. Obtenga una grabación gratuita del webcast de una hora completo Implicaciones fiscales de la Ley de Protección al Paciente y Cuidado Asequible.