Cuando empecé esta serie, expliqué lo que era un nexo y cuándo se necesita crear uno, pero ¿sabe la diferencia entre un nexo creado para el impuesto sobre las ventas y un nexo para el impuesto estatal sobre la renta?
Digamos que el negocio de su cliente vende colchones en Nueva York y tiene vendedores que viajan a Connecticut, Nueva Jersey y Pennsylvania para vender colchones. Los colchones se envían desde Nueva York a esos estados. ¿Qué tipo de nexo has creado?
Debido a que sus vendedores entraron en los estados de Connecticut, New Jersey y Pennsylvania, han creado un nexo de impuestos de ventas. La pregunta entonces es, ¿tienen que registrarse como una compañía extranjera en esos estados, y son responsables del impuesto sobre la renta en esos estados? La respuesta simple es no.
La mayoría de los estados no exigen que se registre como sociedad extranjera a menos que tenga una «presencia sustancial» en ese estado. Se crearía una presencia sustancial si tuviera propiedades, equipo o algo similar en ese estado. El hecho de que hayas tenido una venta extraña en Connecticut no significa que tengas que registrarte en ese estado, ni que tengas que pagar el impuesto estatal sobre la renta.
Si no tienes que pagar el impuesto estatal sobre la renta, ¿por qué tienes que pagar el impuesto sobre las ventas? Muy simple, tenías vendedores que entraban en esos estados y hacían ventas. Si tuvieras empleados en ese estado, y tu negocio estuviera sujeto al impuesto sobre las ventas, entonces tendrías que pagar el impuesto sobre las ventas, pero no necesariamente el impuesto estatal sobre la renta.
Por ejemplo, tengo oficinas en Florida, Delaware y Nevada. Tengo un nexo en esos estados. Sin embargo, tengo clientes en todo el país y entro en muchos estados para reunirme con esos clientes.
A veces, hago una venta en esos estados. Pero proporciono un servicio profesional, así que no estoy sujeto al impuesto sobre las ventas.
Si estuviera en un negocio donde estuviera sujeto al impuesto sobre las ventas, tendría que pagar ese impuesto en esos estados. Pero porque sólo estoy en ese estado no significa que tenga que registrarme en ese estado, y no estoy sujeto al impuesto sobre la renta en ese estado.
Si tuviera empleados trabajando en otro estado, tendría que registrarme como empresa extranjera en ese estado, estar sujeto al impuesto sobre las ventas en ese estado y también al impuesto sobre la renta en ese estado.
¿Por qué? Porque he creado una presencia sustancial en ese estado al tener empleados trabajando allí. Lo mismo sucedería si tuviera subcontratistas en ese estado.
Un nexo de impuesto de ventas se crea en un estado extranjero cuando el vendedor crea cualquier tipo de conexión física con el estado. La conexión física que se crea puede ser directa o indirecta.
Una conexión física directa implica enviar empleados a un estado, tener propiedades en un estado o prestar servicios en un estado. Una conexión física indirecta incluye el envío de subcontratistas a un estado.
En 1959, el Congreso aprobó la Ley Pública 86-272 que establecía que una empresa podía realizar las siguientes actividades en un estado sin crear un nexo con el impuesto sobre la renta del estado:
– Solicitar la venta de bienes personales tangibles (directa o indirectamente).
– Proporcionar servicios auxiliares a la venta de propiedades.
– Tener muestras para su exhibición en el estado y tener otras propiedades usadas para su venta en el estado (coches, ordenadores, etc.).
– Aceptando y cumpliendo órdenes fuera del estado.
Las siguientes actividades crearán un nexo para el impuesto estatal sobre la renta:
– Vender servicios y no bienes personales.
– Proporcionando servicios en el estado.
– Aceptando órdenes en el estado.
– Entregando la propiedad al estado en vehículos de la compañía.
– Aceptando depósitos en el estado.
– Reposeer propiedades en el estado.
– Tener un inventario en el estado.
Como puedes ver, crear un nexo entre el impuesto estatal sobre la renta y el impuesto estatal sobre las ventas son dos cosas diferentes. En mi próximo artículo, discutiremos la creación de un nexo para otros impuestos, como los impuestos estatales de franquicia.