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Consecuencias fiscales de la salida de una sociedad

Al entrar en una sociedad, los socios contribuyen con artículos como dinero en efectivo y propiedades. Si se aporta esta última, el individuo puede hacer una elección de IRC § 754 y la propiedad aportada recibe una base incrementada . Por ejemplo, si entro en una sociedad y aporto un edificio en el que tengo una base de 75.000 dólares, en virtud de esta elección, la sociedad recoge el activo para su FMV.Si el VMF es de 150.000 dólares, esto establece una “base interna” en la sociedad y una “base externa” al socio de 75.000 dólares.

La liquidación de la participación de un socio puede representar su interés en el valor justo de mercado de los activos de la sociedad, su interés en las cuentas por cobrar no realizadas o en los pagos garantizados de la participación. He aquí algunas otras condiciones que los contadores deben tener en cuenta:

Consecuencias fiscales de la salida de una sociedad
Consecuencias fiscales de la salida de una sociedad
  • En la medida en que el pago represente el interés del socio en el valor justo de mercado de los activos de la sociedad, se trata como una distribución al socio en virtud de las normas normales de distribución.
  • En la medida en que el pago represente el interés del socio en las cuentas por cobrar no realizadas, el socio tendrá ingresos o pérdidas ordinarios.
  • En la medida en que el pago está garantizado, se rige por las normas aplicables en virtud del Código § 707 (c).
  • Normalmente se considera que una sociedad colectiva se termina a efectos fiscales (independientemente de que termine realmente) si deja de hacer negocios como una sociedad colectiva o si el 50% o más de la participación total en el capital y los beneficios cambia de manos por venta o intercambio dentro de 12 meses consecutivos.Las aportaciones de bienes a cambio de sociedades y donaciones, legados, herencias y liquidaciones no se cuentan a los efectos de esta prueba del 50 por ciento, aunque el resultado sea un cambio aún mayor.

Un socio puede retirarse de una sociedad por medio de la venta o liquidación de su participación. La primera es imponible.El socio vendedor reconocerá los ingresos ordinarios en la medida en que la ganancia de la venta de su participación sea atribuible a las cuentas por cobrar no realizadas y a las existencias.La ganancia o pérdida de capital del vendedor-socio es igual a la diferencia entre la cantidad realizada en la venta (reducida en la parte atribuible a las cuentas por cobrar no realizadas y las existencias) y la base ajustada del vendedor-socio en su participación en la sociedad (también reducida en la parte atribuible a las cuentas por cobrar no realizadas y las existencias).

El comprador de la participación en la sociedad tendrá una base de costes. Por defecto, el socio comprador heredará la cuenta de capital del vendedor. Dado que los activos de la sociedad pueden haberse apreciado o depreciado en valor, esto suele dar lugar a una disparidad entre la base del socio comprador en su participación en la sociedad (la base externa) y su asignación de la base de la sociedad en cada uno de los activos propiedad de la sociedad (la base interna). Para resolver esta disparidad, el artículo 754 del Código permite a la sociedad hacer ajustes especiales en la base interna de los activos de la sociedad.