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Comprensión de los cuatro elementos de la Sección 1031

Asesorar a los clientes que contemplan la posibilidad de un intercambio con arreglo al artículo 1031 nunca es una tarea fácil, sobre todo debido a las diversas cuestiones y problemas posibles que pueden surgir.

En un intercambio de 1031, hay docenas y docenas de normas, reglamentos y directrices a seguir cuando se trata de llevar a cabo un intercambio. Esto es cierto independientemente de la variación particular que su cliente pretende llevar a cabo.

Con toda la miríada de asuntos que pueden surgir, muchos contadores públicos se rascan la cabeza mientras piensan en la mejor manera de discutir estas transacciones con sus clientes. En este post, nos acercaremos a un intercambio 1031 examinándolo según sus elementos legales más básicos.

Comprensión de los cuatro elementos de la Sección 1031
Comprensión de los cuatro elementos de la Sección 1031

Hay cuatro elementos básicos del artículo 1031, que se derivan directamente del lenguaje del código fiscal. Si informas a los clientes sobre estas reglas básicas, les ayudarás a entender cómo funcionan estas transacciones y los tipos de problemas que pueden surgir.

Elemento #1: Elegibilidad

Esto significa que todo lo que se pretende utilizar como propiedad cedida debe ser elegible para su uso. Según la actual legislación fiscal, esto significa que la propiedad debe ser considerada como “bienes raíces”, ya que actualmente sólo se permiten los intercambios de bienes raíces.

En el pasado, la Sección 1031 permitía el intercambio de bienes personales, pero esto terminó con la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos. Un elemento legal es un requisito de una cierta regla. Cuando surge una disputa sobre si se cumplió un elemento, es cuando se produce el litigio.

En cuanto a la elegibilidad, podría surgir una disputa sobre si una propiedad determinada es realmente un bien inmueble. Para informar mejor a los clientes, trate de usar ejemplos que tiendan a estar en los límites. Por ejemplo, supongamos que alguien desea utilizar el muelle de su barco en un intercambio.

¿Esto es elegible? En algunas jurisdicciones puede serlo. Pero en otras, es posible que pueda ser declarado no elegible. Este tipo de ejemplos pueden ayudar a los clientes a entender el elemento de elegibilidad.

Elemento #2: Like-Kind

El elemento de tipo similar es básicamente la parte complementaria del primer elemento. Para que se produzca un intercambio válido, el contribuyente debe cambiar su propiedad cedida por una propiedad de reemplazo que sea de tipo similar. En otras palabras, las dos propiedades deben ser suficientemente similares en su naturaleza básica (pero no en su grado o calidad).

La jurisprudencia muestra que este elemento ha sido interpretado de manera bastante amplia, por lo que, esencialmente, cualquier propiedad que se considere real será similar a la propiedad real. Así, por ejemplo, un simple interés en una propiedad de alquiler residencial se considerará similar a un arrendamiento de más de 30 años en un edificio comercial.

Además, los derechos sobre el petróleo pueden ser similares a una simple cuota de interés en un edificio comercial, siempre que los derechos se consideren como bienes inmuebles en virtud de la legislación local. La idea principal es que un intercambio debe implicar un intercambio de propiedades que son similares en su naturaleza básica.

Elemento #3: Mantenido con propósitos de negocios o inversión

Este elemento también se conoce comúnmente como el “requisito de retención”. Para que un intercambio sea válido, tanto la propiedad cedida como la propiedad de reemplazo deben ser mantenidas con fines comerciales o de inversión. Este es el elemento que da más problemas a los contribuyentes.

A mucha gente le cuesta trabajo entender cómo funciona este requisito. El requisito de retención no es un requisito cuantitativo, es un requisito cualitativo.

Muchos contribuyentes se preguntan: ¿cuánto tiempo necesito para mantener o poseer la propiedad? O, ¿qué es exactamente lo que necesito hacer para satisfacer el requisito?

La respuesta es que se cumple el requisito de retención cuando se debe demostrar claramente que se tenía la “intención” de retener la propiedad con fines comerciales o de inversión. Y la intención se deriva de todos los hechos y circunstancias de su caso específico. Esto significa que no hay una forma segura de garantizar que este requisito se cumpla con una certeza del 100 por ciento.

Todo depende de su situación única. Ha habido casos en los que se ha descubierto que una persona ha demostrado intención aunque el tiempo de propiedad haya sido menos de un año. De nuevo, todo depende de los hechos de su caso.

Elemento #4: Transferencia real

Este es el elemento más fácil de entender. En pocas palabras, para calificar como intercambio, debe haber una transferencia real de una propiedad y la recepción de otra. Este elemento era más significativo antes de que la sección (k) del Reglamento del Tesoro diera más formalidad a los intercambios.

En los casos anteriores a menudo había que determinar si lo que había ocurrido era en realidad un intercambio o una “venta disfrazada” y luego una compra. Los tribunales a menudo dictaminaron que un intercambio válido se había producido porque se había producido una transferencia real.

En otras palabras, el contribuyente puede haber utilizado un intermediario para facilitar el intercambio, pero el intercambio sigue teniendo lugar porque el contribuyente recibe finalmente una propiedad de reemplazo de tipo similar. Hoy en día, este elemento no se discute muy a menudo. Pero, sigue siendo un elemento crítico del proceso.

Conclusión

Los clientes suelen estar atormentados con preguntas y preocupaciones sobre su próximo intercambio. Esto no es sorprendente. Con 1031 intercambios, hay mucho en juego. Los clientes suelen tener cientos de miles e incluso millones de dólares de ganancias atadas a su propiedad.

El colapso de la bolsa podría traducirse en enormes responsabilidades fiscales. Presentar a los clientes estos cuatro requisitos principales de los intercambios hará mucho para darles una idea de lo que está pasando.

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