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Complejas normas fiscales para las ventas a partes relacionadas

He discutido la Sección 267 del Código de Impuestos Internos en varias columnas. La sección 267 generalmente no permite las deducciones por pérdidas en las ventas a ciertos miembros de la familia y otras partes relacionadas.

Su amplia definición de partes relacionadas incluye a los parientes cercanos, como el cónyuge, los hijos, los nietos, los padres, los hermanos o una empresa en la que se posea más del 50% de las acciones.

Complejas normas fiscales para las ventas a partes relacionadas
Complejas normas fiscales para las ventas a partes relacionadas

El IRS no está dispuesto a dar ninguna excusa, incluso cuando una pelea familiar es la razón de la venta. No se permite la deducción de pérdidas en una venta de hermano a hermano.

El Tribunal Fiscal estuvo de acuerdo. No importaba que los hermanos se disgustaran y desconfiaran unos de otros y que la venta fuera de buena fe e involuntaria.

La venta en cuestión fue ordenada como resultado de un arbitraje vinculante para separar las acciones y las propiedades de los hermanos. El tribunal sostuvo que la hostilidad era irrelevante. La ley no hace ninguna excepción a la prohibición absoluta de las deducciones por tales transacciones simplemente porque los miembros de la familia tienen una discusión.

El IRS no siempre insiste en una interpretación literal de la ley. Por ejemplo, el fallo 7737025 aprobó una deducción por pérdida de una herencia en la venta de bienes inmuebles a la hija del difunto, que era una de las dos ejecutoras de la herencia.

Todo comenzó cuando Rudolph Rassendyll escribió un testamento que estableció un fideicomiso para mantener la propiedad de varios nietos hasta que fueran adultos. El testamento designaba a Flavia, la hija de Rudolph, y a Ronald, su hermano, como fideicomisarios de la propiedad y ejecutores de su patrimonio. A la muerte de Rudolf, los activos colocados en el fideicomiso incluían algunas propiedades de alquiler valoradas en 100.000 dólares.

Flavia y Ronald intentaron vender la propiedad a través de Madeline, un agente que declaró que podía encontrar un comprador dispuesto a pagar 106.000 dólares. Pero los esfuerzos de Madeline, supuestamente en aumento, no produjeron ninguna oferta a ese precio.

Más tarde, recomendó que la finca aceptara una oferta de 60.000 dólares, si se hacía. Finalmente, la oferta de Flavia de 70.000 dólares fue aceptada por Ronald en nombre de la finca.

Mientras que la prohibición del artículo 267 de las deducciones por pérdidas se aplica a la venta de bienes en fideicomiso a un beneficiario del mismo, el fallo estableció una excepción. A diferencia de un fideicomiso que puede ser establecido en un momento adecuado y fácilmente utilizado para lograr fines fiscales tales como las pérdidas artificiales, la creación de la finca de Rudolph no fue el resultado de su “previsión”. Por lo tanto, el fallo aprobó la deducción de la herencia por su pérdida en la venta a Flavia.

Otra excepción se aplica incluso cuando las normas de las partes conexas son inaplicables. La transacción debe ser de buena fe. Cuando el IRS determine que el motivo principal fue la evasión de impuestos, no permitirá una pérdida.

En una columna posterior, profundizaré en las complicaciones adicionales que surgen cuando hay ventas de varios activos.

Artículos adicionales. Un recordatorio para los contables que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes sobre las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 300 y contando).