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Comparando el formulario 1040 de 1913 con la versión de hoy

Diga “1040”, y la mayoría de nosotros pensamos en las declaraciones de impuestos que presentamos cada año el 15 de abril. Pero es sólo por casualidad que llenamos 1040s, en lugar de 1039s o 1041s: Ese número fue el siguiente en la numeración secuencial de formularios desarrollados por la Oficina de Impuestos Internos, el predecesor del actual Servicio de Impuestos Internos.

Todo comenzó el 5 de enero de 1914, cuando el Departamento del Tesoro presentó el nuevo formulario 1040 para el año fiscal 1913. Los federales fijaron el 1 de marzo de 1914, a menos de dos meses, como fecha límite para presentar el formulario en la oficina local de recaudación de impuestos.

Comparando el formulario 1040 de 1913 con la versión de hoy
Comparando el formulario 1040 de 1913 con la versión de hoy

El 1040 de hoy difiere completamente del de 1913. Centrémonos primero en los tramos de impuestos: Los tramos de 1913 comenzaron con el 1% de los ingresos imponibles de hasta 50.000 dólares. Los siguientes fueron: 2 por ciento sobre ingresos entre 50.000 y 75.000 dólares; 3 por ciento sobre ingresos entre 75.000 y 100.000 dólares; 4 por ciento sobre ingresos entre 100.000 y 250.000 dólares; 5 por ciento sobre ingresos entre 250.000 y 500.000 dólares; y una tasa máxima del 6 por ciento sobre ingresos por encima de 500.000 dólares. Contrasta las tasas comparativamente minúsculas de 1913 con las establecidas por la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA): 10 por ciento, 12 por ciento, 22 por ciento, 24 por ciento, 32 por ciento, 35 por ciento y 37 por ciento.

El primer 1040 era sólo de cuatro páginas. La página uno resumía sus ingresos y deducciones y era donde se calculaba el impuesto sobre la renta (ocho líneas). La segunda página enumeraba los detalles de tus ingresos (12 líneas). La tercera página enumeraba tus deducciones (siete líneas). ¿Y cuál era la cuarta página? Proporcionaba instrucciones, todo en una sola página.

La lista de deducciones de la página tres era escasa, comparada con el suntuoso conjunto de amortizaciones de hoy en día. Incluía una deducción de 3.000 dólares para los contribuyentes solteros y 4.000 dólares para las parejas casadas. Mientras que los cónyuges podían presentar declaraciones conjuntas o separadas, en ningún caso sus deducciones combinadas podían ser superiores a 4.000 dólares. (Así que sí, la pena de matrimonio, que el TCJA ha borrado en su mayoría, se remonta a la primera declaración moderna.) Los $3.000$4.000 de amortización por sí solos fueron suficientes para aliviar a la gran mayoría de los americanos de la necesidad de pagar impuestos sobre la renta.

Se incluyen otras deducciones autorizadas:

  • Intereses personales pagados (una deducción casi completamente dividida por la Ley de Reforma Fiscal de 1986)
  • Pérdidas no aseguradas por “incendios, tormentas o naufragios” (en su mayoría abolidas por el TCJA; no es de extrañar que no se mencionen los accidentes aéreos)
  • Pérdidas comerciales (el TCJA puso fin a los arrastres por pérdidas operativas netas y sólo permite los arrastres)
  • Todos los demás impuestos pagados, incluidos los impuestos sobre bienes inmuebles (con un tope de 10.000 dólares para los que detallan sus deducciones)
  • Deudas incobrables
  • Depreciación razonable de los bienes de la empresa (“razonable” fue sustituido hace tiempo por reglas numéricamente complejas que explican cómo calcular las amortizaciones de edificios y equipos)

¿Qué queda por hacer después de que los contribuyentes rellenen sus formularios? En 1914, tenían que firmar “bajo juramento o afirmación” ante “cualquier oficial autorizado por la ley para administrar juramentos”. Hoy en día, simplemente firmamos.

En ese entonces, los contribuyentes presentaron poco más de 350.000 1040s, y los sabuesos del IRS auditaron el 100 por ciento de las declaraciones de impuestos. Hoy en día, la agencia de financiación insuficiente también está falta de personal y sus posibilidades de ser auditada son escasas.

Artículos adicionales. Un recordatorio para los contables que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes sobre las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 275 y contando).