Cómo Wayfair y SST guían el impuesto sobre las ventas a distancia

Los profesionales de la contabilidad y sus clientes comerciales necesitan entender cómo se cruzan la sentencia Wayfair y el Acuerdo de Impuestos de Uso y Ventas Simplificado.

Hace sólo un año, el fallo fundamental del Tribunal Supremo en el caso South Dakota v. Wayfair, Inc. (21 de junio de 2018) hizo añicos una antigua norma de presencia física que impedía a los estados imponer una obligación de recaudación de impuestos sobre las ventas a los vendedores de fuera del estado. Ahora, mientras se esfuerzan por negociar el nuevo panorama del impuesto sobre las ventas, muchos estados se dirigen a la SST para obtener orientación.

Recapitulación de Wayfair

La mayoría de los profesionales que se ocupan del impuesto sobre las ventas ya han oído hablar de South Dakota v. Wayfair, Inc. , que surgió del intento de Dakota del Sur de imponer una obligación de recaudación del impuesto sobre las ventas a los vendedores de fuera del estado con actividad económica -pero sin presencia física- en el estado.

Cómo Wayfair y SST guían el impuesto sobre las ventas a distancia

Dakota del Sur impugnó al menos dos decisiones anteriores del Tribunal Supremo que sostenían que la presencia física en un estado era un requisito para la recaudación del impuesto sobre las ventas y ganó. La presencia física en un estado sigue estableciendo una obligación de recaudación de impuestos sobre las ventas, pero los estados pueden ahora exigir a los vendedores de fuera del estado que recauden impuestos sobre las ventas y el uso de los mismos basándose únicamente en la actividad económica del estado, o nexo económico.

Wayfair no creó una prueba de línea brillante como la regla de presencia física para ayudar a los estados a elaborar una legislación de impuestos sobre ventas remotas. Sin embargo, el tribunal destacó tres aspectos del sistema de impuestos sobre las ventas de Dakota del Sur que parecían diseñados para evitar cargas indebidas sobre el comercio interestatal. Estos son:

Dakota del Sur ofrece un puerto seguro para las pequeñas empresas
Dakota del Sur no puede hacer cumplir retroactivamente su ley de nexo económico
Dakota del Sur es miembro del SST

Puerto seguro . El estado establece una excepción para los pequeños vendedores. Una empresa establece un nexo económico en Dakota del Sur sólo si cruza el umbral del nexo económico, que es de más de 100.000 dólares en ventas o por lo menos 200 transacciones en el estado en el año calendario actual o anterior.

Posible aplicación de la ley . Dakota del Sur comenzó a aplicar el nexo económico el 1 de noviembre de 2018 -más de cuatro meses después de la decisión de Wayfair- y no puede aplicar la ley con carácter retroactivo.

SST. Dakota del Sur es miembro del Streamlined Sales and Use Tax Agreement, lo que significa que ha tomado medidas para simplificar y modernizar las ventas y utilizar la administración fiscal para reducir la carga del cumplimiento de los impuestos sobre las ventas, especialmente para los vendedores remotos.

Recapitulación de la SST

Tras haberse visto impedidos de gravar las ventas a distancia en múltiples ocasiones debido a la complejidad de las leyes estatales de impuestos sobre las ventas y la naturaleza onerosa del cumplimiento de los impuestos sobre las ventas, 44 estados se unieron en 2000 para emprender medidas de simplificación. El resultado de sus esfuerzos es el Acuerdo sobre el impuesto sobre las ventas y el uso racionalizado.

El Acuerdo no dicta lo que los estados pueden y no pueden gravar o establecer tasas específicas. En su lugar, ordena:

Un sistema central de registro electrónico
Protección de la privacidad del consumidor
Administración simplificada de las exenciones
Tasas impositivas estatales y locales simplificadas
Remesas y devoluciones de impuestos simplificadas
Administración estatal de la recaudación de impuestos sobre ventas y usos (no hay jurisdicciones locales que se autofinancien)
Bases tributarias estatales y locales uniformes
Reglas de abastecimiento uniformes para todas las transacciones imponibles
Definiciones y reglas uniformes de la base imponible

Hasta mayo de 2019, 24 estados han adoptado las medidas de simplificación mencionadas: Arkansas, Georgia, Indiana, Iowa, Kansas, Kentucky, Michigan, Minnesota, Nebraska, Nevada, Nueva Jersey, Carolina del Norte, Dakota del Norte, Ohio, Oklahoma, Rhode Island, Dakota del Sur, Tennessee (miembro asociado), Utah, Vermont, Washington, Virginia Occidental, Wisconsin y Wyoming. Todos menos uno – Kansas – también han promulgado el nexo económico.

Zona de convergencia: Wayfair y SST

Para evitar crear cargas indebidas sobre el comercio interestatal, que podrían ser potencialmente discriminatorias, la mayoría de los estados están buscando la sentencia Wayfair y el SST para desarrollar una legislación de impuestos sobre las ventas a distancia. No obstante, la complejidad abunda.

Lo que los estados se están llevando de Wayfair

Basándose en el fallo de Wayfair, todos los estados con leyes de nexo económico permiten una excepción para los pequeños vendedores. Sin embargo, estas excepciones varían de un estado a otro. En California y Texas, por ejemplo, el umbral del nexo económico es de 500.000 dólares. En Misisipí, es de 250.000 dólares y la explotación sistemática del mercado. En Minnesota, son 10 o más ventas que suman más de 100.000 dólares o al menos 100 ventas minoristas separadas.

Además, los umbrales en cada estado se basan en diferentes ventas. Colorado y el Distrito de Columbia incluyen en sus umbrales las ventas exentas de bienes y servicios; California y Nuevo México no. Algunos estados incluyen la propiedad digital, algunos servicios y algunos sólo la propiedad personal tangible gravable.

Como resultado de Wayfair, la mayoría de los estados están aplicando el nexo económico sólo sobre una base prospectiva, y la mayoría da a las empresas un aviso decente. A principios de abril sabíamos que Arkansas y Nuevo México harían cumplir el nexo económico el 1 de julio de 2019, mientras que Texas anunció en diciembre de 2018 que el nexo económico entraría en vigor el 1 de octubre de 2019.

Sin embargo, el Departamento de Impuestos y Finanzas de Nueva York esperó hasta enero de 2019 para responder a la decisión de Wayfair, y cuando lo hizo, anunció: «Debido a esta decisión, entraron en vigor inmediatamente ciertas disposiciones existentes en la Ley de Impuestos del Estado de Nueva York que definen a un vendedor de impuestos sobre las ventas» (el énfasis es mío).

Se requiere un esfuerzo considerable para establecer si un negocio tiene nexo económico en un estado en primer lugar. Una vez determinado esto, la empresa debe registrarse en el departamento de impuestos y comenzar a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas y el uso y a presentar declaraciones de acuerdo con la ley estatal (y a veces local). Esto puede tener un enorme impacto para las empresas que alcanzan los umbrales del nexo económico en varios estados. Los estados miembros de la SST se esfuerzan por que no sea así.

Cómo puede ayudar la SST

Cualquier empresa puede registrarse a través de la SST para recibir los beneficios enumerados anteriormente en los estados de la SST, desde la protección de la privacidad del consumidor hasta normas de abastecimiento y bases impositivas uniformes. A través del Sistema racionalizado de registro de impuestos sobre las ventas (SSTRS), los vendedores pueden obtener la licencia o permiso necesario para recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas o el uso en todos los estados del SST, o en estados individuales según sea necesario.

Una vez registrado, hay dos caminos hacia adelante: Una empresa puede gestionar por sí misma la mayoría de los aspectos de las ventas y utilizar el cumplimiento de los impuestos o subcontratar el grueso de las ventas y utilizar la administración de los impuestos a un Proveedor de Servicios Certificado (CSP). El Consejo de Administración de la SST ha certificado a seis proveedores de servicios.

Los que optan por autogestionar las ventas y utilizar el impuesto se benefician de los aspectos de racionalización del SST. Por ejemplo, pueden actualizar la información de manera rápida y eficaz (por ejemplo, cambiar de dirección) o cancelar el registro (por ejemplo, cerrar un negocio) en todos los estados en los que estén registrados. El cumplimiento del impuesto sobre las ventas se simplifica aún más para las empresas que optan por utilizar un SST que puede ofrecer cálculos de ventas y uso en tiempo real, presentar declaraciones, remitir impuestos y más.

Estos servicios están disponibles para cualquier vendedor. Para los «vendedores voluntarios» en los estados del SST, los servicios del CSP están subvencionados por el estado y son gratuitos. Para calificar como vendedor voluntario, un negocio debe cumplir ciertos criterios durante el período de 12 meses inmediatamente anterior. Estos son:

No hay un lugar fijo de negocios por más de 30 días en el estado
Menos de 50.000 dólares de propiedad en el estado miembro
Menos de 50.000 dólares de nómina en el estado
Menos del 25 por ciento del total de la propiedad o de la nómina en el estado
Criterios adicionales

Wayfair Beyond SST Member States

Los estados miembros del SST ciertamente no son los únicos estados que han adoptado el nexo económico. En el momento de escribir este artículo, 41 estados más Washington, D.C., tienen una legislación económica en vigor (las leyes de Massachusetts y Ohio se aplican sólo a los vendedores de Internet). Sólo Florida, Kansas y Missouri no tienen una ley o norma de impuestos sobre las ventas a distancia, aunque Luisiana todavía no ha anunciado una fecha de entrada en vigor de su ley de nexo económico.

Al menos dos estados no pertenecientes a la SST que han adoptado el nexo económico están emulando aspectos del programa de la SST. La ley de nexo económico de Virginia requiere que el Comisionado de Impuestos de Virginia simplifique el cumplimiento de los impuestos de ventas y uso para los vendedores remotos. Y el Departamento de Ingresos de Pennsylvania «está trabajando con proveedores de servicios certificados para ofrecer software y servicios para ayudar en el registro, la recolección, la presentación de informes y la remisión de los impuestos sobre las ventas de Pennsylvania».

El cumplimiento de los impuestos sobre las ventas es un reto, incluso en los estados SST. El software de impuestos de ventas puede ayudar a hacerlo más simple. Y para los vendedores voluntarios en los estados SST que usan un CSP, esos servicios son gratuitos.